Hong Kong es un centro urbano vibrante y densamente poblado con un horizonte plagado de rascacielos y es un importante puerto de libre comercio regional y un centro financiero global.

Esta jurisdicción cuenta con una de las economías más liberales, competitivas y liberales del mundo. Cuenta con un sistema tributario simple con una tasa impositiva corporativa competitiva (8,25 %/16,5 %), ganancias de capital y dividendos libres de impuestos, sin impuestos sobre las ventas ni aranceles aduaneros.

Si bien no existe una regulación específica para las empresas internacionales, debido a su sistema tributario territorial, una empresa adecuadamente estructurada y gestionada puede beneficiarse de una tasa impositiva del 0% para sus actividades realizadas fuera de la jurisdicción.

Se apoya en un sistema jurídico derivado del derecho consuetudinario, muy escrupuloso respecto de la propiedad privada, y en un poder judicial independiente en el que el imperio de la ley se aplica a los procedimientos legales y contractuales.

Goza de una gran reputación internacional y es una jurisdicción favorable para los negocios, con una constitución de empresas muy sencilla, que puede realizarse a distancia en tan solo dos días. Hong Kong en Asia es comparable a Panamá en Latinoamérica.

Hong Kong es también uno de los lugares más seguros y cómodos para realizar operaciones bancarias. Alberga algunos de los bancos más sólidos del mundo, con los mayores niveles de solvencia y liquidez. No existen controles cambiarios y se ofrecen cuentas multidivisa, cuentas comerciales y servicios de procesamiento de pagos.

Además, es la puerta de entrada a uno de los mercados más grandes y de mayor crecimiento del mundo: China. El Acuerdo de Asociación Económica más Estrecha (CEPA) ofrece a las empresas con sede en Hong Kong acceso preferencial a los bienes y servicios que ingresan al mercado de China continental.

Hong Kong participa en el Intercambio Automático de Información (AEoI) de la OCDE y está intercambiando información a través del Estándar Común de Información (CRS).

Sociedades offshore en Hong Kong: tipos de negocio y controles

En general, Hong Kong es una excelente jurisdicción para la constitución de sociedades y sus compañías de responsabilidad limitada son un poderoso vehículo para el comercio internacional, las empresas emergentes, los emprendedores de Internet, las actividades de inversión, las tenencias de propiedad intelectual y como sociedad holding.

Residencia fiscal: Una entidad jurídica se considera residente fiscal en Hong Kong si está constituida y/o gestionada y controlada en Hong Kong.

Base: El impuesto sobre la renta corporativa se aplica a las ganancias derivadas de Hong Kong; las ganancias de origen extranjero pueden estar exentas de impuestos, remitidas o no.

Tasa impositiva: Las empresas constituidas en Hong Kong están sujetas a un impuesto sobre las ganancias del 8,25 % sobre los primeros 2 000 000 de HKD y del 16,5 % sobre las ganancias que superen los 2 000 000 de HKD. Ganancias de capital: Las ganancias de capital generalmente no están sujetas a impuestos.

Dividendos: Los dividendos recibidos de entidades residentes están exentos de impuestos, mientras que los dividendos recibidos de entidades no residentes generalmente se consideran ingresos de fuente extranjera y están exentos de impuestos.

Intereses: Los ingresos por intereses obtenidos en Hong Kong están sujetos al impuesto sobre las ganancias, excepto los intereses derivados de cualquier depósito en una institución financiera.

Ingresos de Fuente Extranjera: Las ganancias de fuente extranjera generalmente están exentas de impuestos. La fuente de las ganancias suele determinarse por la ubicación de los contratos de compraventa o la ubicación de las actividades clave que las generan.

Retención de impuestos: Los pagos a no residentes por dividendos e intereses están exentos de impuestos. Las regalías están sujetas a una tasa impositiva efectiva del 4,95 % si se pagan a un residente de una jurisdicción donde los pagos de regalías son deducibles a efectos del impuesto sobre las ganancias. Si las regalías provienen del uso de bienes intangibles que anteriormente pertenecían a una persona que operaba en Hong Kong, pueden estar sujetas a una tasa impositiva efectiva del 16,5 %.

Pérdidas: Las pérdidas derivadas de la renta imponible pueden trasladarse indefinidamente. No son trasladables.

Inventarios: Los inventarios pueden presentarse al costo o al valor de mercado, el que sea menor, y deben ser valuados utilizando el método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

Normas contra la evasión fiscal: el 4 de julio de 2018, Hong Kong aprobó la Ordenanza de Ingresos Internos (Enmienda) (N.º 6) de 2018 (IRO), que codifica las normas de precios de transferencia (Norma Fundamental) y exige que las transacciones entre filiales se realicen en condiciones de plena competencia a efectos fiscales.

La Regla Fundamental autoriza al Departamento de Ingresos Internos de Hong Kong (IRD) a ajustar las ganancias o pérdidas de una empresa si las compensaciones que surgen de transacciones con personas asociadas difieren de las compensaciones que se habrían realizado entre partes independientes y han resultado en una ventaja fiscal.

La Regla Fundamental se aplica a las transacciones que implican la venta/transferencia/utilización de bienes y la prestación de servicios y acuerdos financieros y comerciales dentro de una estructura de grupo.

La enmienda de la IRO también codifica los requisitos de documentación sobre precios de transferencia. Las empresas de Hong Kong que realizan transacciones con filiales deben preparar un archivo maestro y documentación local de precios de transferencia, y las entidades de control final (UPE) de Hong Kong deben elaborar informes país por país (CbC) (CbCR).

El archivo local generalmente incluye documentación de las transacciones intercompañías de la entidad local, mientras que el archivo maestro incluye información de alto nivel sobre las operaciones comerciales globales del grupo y las políticas de precios de transferencia.

Un informe país por país (CbCR) es un informe anual que incluye los estados financieros clave de un grupo multinacional específico, desglosados ​​por jurisdicción. Proporciona a las autoridades fiscales información sobre ingresos, impuestos pagados y devengados, empleo, capital, ganancias retenidas, activos tangibles y actividades comerciales, entre otros.

Estos requisitos de información sobre precios de transferencia se están convirtiendo en una práctica fiscal internacional estándar en todo el mundo, en consonancia con los requisitos de lucha contra la evasión fiscal BEPS de la OCDE.

Las empresas que cumplan ciertas condiciones, como ingresos totales que no superen los 400 millones de dólares de Hong Kong o activos totales que no superen los 300 millones de dólares de Hong Kong, entre otras, podrían estar exentas de la preparación de la documentación fiscal. Por su parte, una empresa unipersonal de Hong Kong con una facturación consolidada del grupo inferior a 6.800 millones de dólares de Hong Kong podría no estar obligada a presentar un informe país por país.

Las empresas obligadas a preparar archivos maestros y documentación contable local podrían enfrentarse a una multa de 50.000 HKD si no lo hacen, y el tribunal podría ordenarles que preparen dicha documentación dentro de un plazo determinado. El incumplimiento de esta orden podría resultar en una multa de 100.000 HKD en caso de condena.

La enmienda de la IRO también incluye requisitos de sustancia económica mejorados para beneficiarse de los tratados fiscales de Hong Kong y cambios en ciertos regímenes preferenciales.

Impuestos sobre el empleo: Los empleadores deben contribuir con el 5% de los ingresos mensuales de sus empleados al Fondo de Previsión Obligatoria (FPP), con un límite de HKD 1500. Los empleados cuyo salario supere los HKD 7500 contribuyen con un 5% adicional, también con un límite de HKD 1500.

Créditos e incentivos fiscales: Se puede otorgar un crédito fiscal por impuestos extranjeros pagados sobre ingresos gravables, siempre que estos se originen en una jurisdicción con la que Hong Kong tenga un tratado fiscal. Un crédito fiscal suele limitarse al importe del impuesto pagadero en Hong Kong sobre esos mismos ingresos.

Los fondos de inversión pueden estar exentos de impuestos. Pueden aplicarse tasas reducidas (hasta el 50% de la tasa impositiva estándar) a ciertas compañías de tesorería, reaseguros y aseguradoras cautivas autorizadas.

Cumplimiento: El año fiscal de Hong Kong comienza el 1 de abril y finaliza el 31 de marzo. En promedio, una sociedad limitada puede requerir 3 pagos y 74 horas por año para preparar, presentar y pagar impuestos.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Las personas que residan habitualmente en Hong Kong o permanezcan en el país más de 180 días al año o más de 300 días en dos años consecutivos pueden considerarse residentes fiscales de Hong Kong. Sin embargo, las normas de residencia fiscal pueden variar según el convenio fiscal.

El impuesto sobre la renta en Hong Kong se aplica territorialmente. Esto significa que tanto residentes como no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta sobre los ingresos obtenidos en Hong Kong, mientras que los ingresos de fuente extranjera están exentos.

El impuesto sobre la renta personal sobre los salarios se aplica a una tasa progresiva del 2% al 17% sobre ingresos superiores a 120.000 HKD. Los ingresos empresariales se gravan con una tasa del 16,5% sobre las ganancias. Los dividendos y los ingresos por intereses están exentos. Las ganancias de capital generalmente están exentas, aunque las derivadas de ciertas actividades empresariales pueden estar sujetas al impuesto sobre las ganancias.

Los ingresos por alquileres se gravan con el impuesto predial, al 15% del valor neto imponible de terrenos o edificios. El impuesto predial no se aplica a las viviendas ocupadas por sus propietarios para uso personal. Cabe destacar que, si bien es posible adquirir unidades de condominio, el terreno es propiedad del gobierno y su titularidad es renovable.

Otros impuestos: No se aplican impuestos sobre las ventas ni derechos de aduana a las importaciones generales. Algunos productos, como el tabaco, el alcohol y los hidrocarburos, pueden estar sujetos a impuestos especiales.

Hong Kong aplica un impuesto sobre la propiedad a los propietarios de terrenos y edificios a una tasa del 15%.

Existe un impuesto de timbre sobre los contratos de compraventa de acciones registradas en Hong Kong (0,2%) y sobre la transferencia de bienes inmuebles, de hasta un 8,5%. Se aplica un impuesto de timbre especial del 10% al 20% a la reventa de bienes inmuebles con una antigüedad inferior a 36 meses.

No existen impuestos sobre el capital, sobre el patrimonio neto, sobre sucesiones ni impuestos.

Código de país: HK

Base jurídica: derecho consuetudinario

Marco legal: Ordenanza de Sociedades

Forma corporativa: Sociedad de responsabilidad limitada (Ltd.).

Responsabilidad: La responsabilidad de los accionistas frente a la sociedad está limitada al monto de sus respectivas participaciones.

Capital social: No existe un capital social mínimo, pero el capital social autorizado suele ser de 10.000 HKD, representado por 10.000 acciones ordinarias de 1,00 HKD cada una. El capital social mínimo emitido es de 1,00 HKD. Puede estar denominado en cualquier divisa. No se permiten acciones al portador.

Accionistas: Un mínimo y un máximo de 50 accionistas, que podrán ser personas físicas o jurídicas, residentes o no residentes, sin límite. La información de los accionistas se publica.

Directores: Al menos un director, que puede ser una persona física o jurídica, residente o no residente. El director no debe estar en quiebra ni haber sido condenado por negligencia. Un solo accionista también puede ser el director. Los datos de los directores se publican en el registro público.

Secretario: Se debe nombrar un secretario local, ya sea de la empresa o de un particular. El secretario también debe llevar los libros y registros legales de la empresa para garantizar el cumplimiento de la normativa.

Dirección registrada: Las sociedades de responsabilidad limitada deben tener una dirección física local registrada, no se permite un apartado postal.

Junta General: La junta general de accionistas debe celebrarse anualmente, sin restricciones de lugar. La primera junta general tras la constitución debe celebrarse en un plazo de 18 meses. Se permite una resolución escrita en lugar de una junta general.

Firma electrónica: Permitida.

Reubicación: No permitida.

Cumplimiento: Las sociedades de responsabilidad limitada deben preparar y mantener estados financieros, que deben ser auditados anualmente por un contador público certificado en Hong Kong, presentarlos junto con la declaración anual al Registro Mercantil y abonar la tasa de registro anual. El certificado de registro mercantil puede renovarse anualmente o cada tres años. Las entidades residentes deben presentar sus declaraciones de impuestos anualmente ante la Agencia Tributaria.

Además de abrir tu Hong Kong Offshore, probablemente te interesará crear una póliza de seguro de vida sobre tu situación fiscal tomando una segunda residencia fiscal en un país con tributación territorial, como una Residencia en Panamá o una Residencia en Paraguay.

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