Marco RW: Guía para el control fiscal de cuentas, empresas, bienes inmuebles y criptomonedas en el extranjero
La sección RW de la declaración de la renta italiana es donde toda persona física con residencia fiscal en Italia debe declarar sus bienes y activos financieros en el extranjero. Este requisito incluye cuentas bancarias extranjeras, participaciones en sociedades extranjeras (LLC, SA, IBC, Ltd), bienes inmuebles fuera de Italia, criptomonedas en exchanges o monederos electrónicos, pólizas de seguros extranjeras, cajas de seguridad, opciones sobre acciones de empresas no residentes, metales preciosos y obras de arte en el extranjero. Este requisito se establece en el artículo 4 del Decreto Legislativo 167/1990 y también se aplica a quienes poseen activos a través de fideicomisos, fundaciones o fiduciarios. Se aplica independientemente de si la actividad genera ingresos. Las sanciones por no completar el formulario o por presentarlo incorrectamente oscilan entre el 3 % y el 15 % del valor no declarado, duplicándose (del 6 % al 30 %) para los activos en países que figuraban en la antigua Lista Negra. La obligación cesa por completo cuando el contribuyente traslada su residencia fiscal al extranjero y deja de residir en Italia.
Esta guía, actualizada para 2026 y de acuerdo con las instrucciones de la Agencia Tributaria para el Formulario de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, explica quién está obligado a completarlo, qué debe declararse, cómo se determinan los valores, los umbrales de exención para cuentas corrientes, cómo funcionan el IVAFE y el IVIE relacionados con el Formulario RW, qué sanciones se aplican y cómo regularizar omisiones pasadas mediante un arrepentimiento efectivo. Para quienes tienen una cuenta bancaria en Panamá , una LLC en Estados Unidos , una sociedad panameña , una cuenta offshore o cuentas de criptomonedas en exchanges extranjeros, esta página contiene instrucciones operativas completas para el cumplimiento tributario italiano e información sobre cómo eliminar la obligación mediante el cambio de residencia.
Resumen operativo
- Qué es: sección del formulario de la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas (o sección W en el formulario 730, a partir de 2024) para el seguimiento de las actividades en el extranjero, prevista en el art. 4 del Decreto Legislativo 167/1990.
- Quiénes deben ser: personas físicas, entidades sin ánimo de lucro y sociedades simples residentes fiscales en Italia, incluidos los beneficiarios finales de entidades extranjeras.
- Qué declarar: cuentas bancarias en el extranjero, acciones de empresas, bienes inmuebles, criptomonedas, pólizas de seguros extranjeras, cajas de seguridad, opciones sobre acciones, objetos de valor, obras de arte.
- Umbral de cuenta corriente: control obligatorio si el valor diario máximo > 15.000 €, IVAFE a pagar si el saldo medio > 5.000 €.
- Sanciones por estar en la lista blanca: del 3% al 15% del valor no declarado por cada año de omisión.
- Sanciones por estar en la lista negra: del 6% al 30% del valor no declarado, con la presunción de ingresos no sujetos a impuestos.
- Fecha límite: 31 de octubre de 2026 para el formulario de declaración de impuestos sobre la renta, 30 de septiembre de 2026 para el formulario 730.
- Cómo eliminar la obligación: transferencia efectiva de la residencia fiscal al extranjero (registro en AIRE + centro de intereses vitales fuera de Italia)
¿Qué es el marco de trabajo RW y para qué se utiliza?
El formulario RW es un formulario de la declaración de impuestos italiana que no está relacionado con los ingresos, introducido por el Decreto Legislativo n.º 167 del 28 de junio de 1990 (transformado en la Ley n.º 227 del 4 de agosto de 1990), reformado significativamente por el Decreto Legislativo n.º 4/2014 y posteriormente actualizado por el Estándar Común de Información (CRS) y la FATCA estadounidense. Su función principal es doble: permitir a la Agencia Tributaria supervisar los activos extranjeros de los residentes italianos (control fiscal) y servir de base para el cálculo de los impuestos sobre el patrimonio en el extranjero, a saber, el IVAFE (Impuesto sobre el Valor de los Activos Financieros Extranjeros) y el IVIE (Impuesto sobre el Valor de los Bienes Inmuebles Extranjeros).
A partir de 2024, con la introducción de la Sección W en el Formulario 730, los empleados y pensionistas también podrán declarar activos en el extranjero directamente en dicho formulario, sin necesidad de presentar la Declaración de Impuestos sobre la Renta. La Sección W del Formulario 730 y la Sección RW de la Declaración de Impuestos sobre la Renta tienen la misma función y siguen las mismas normas de cumplimentación. En esta guía, el término «Sección RW» se utiliza para referirse a ambas, salvo que sea necesario.
¿Quién debe completar el formulario RW?
La obligación de cumplimentar el formulario recae sobre todas las personas físicas, entidades sin ánimo de lucro y sociedades residentes en Italia a efectos fiscales que posean, directa o indirectamente, bienes y activos financieros en el extranjero. La residencia fiscal se determina según los criterios establecidos en el artículo 2 de la Ley Consolidada del Impuesto sobre la Renta (TUIR) (Decreto Presidencial 917/1986, modificado por el Decreto Legislativo 209/2023): inscripción en el registro de población, domicilio (lugar de relaciones personales y familiares) o presencia física en Italia durante al menos 183 días al año.
Propietarios directos y formales
Todas las personas registradas formalmente como titulares de cuentas corrientes, depósitos, acciones de empresas, bienes inmuebles y otros activos en el extranjero deben completar el formulario RW. Este requisito se aplica incluso si la empresa no genera ingresos durante el año.
Propietarios beneficiarios
La obligación se extiende a las personas físicas que, si bien no están registradas formalmente como propietarias, son las beneficiarias reales de activos extranjeros. Esto se aplica en particular a quienes poseen activos a través de empresas extranjeras (como una sociedad anónima panameña o una sociedad de responsabilidad limitada estadounidense ), fideicomisos, fundaciones privadas o fiduciarios no residentes. El beneficiario real es la persona que tiene la capacidad y el poder para mover los activos, incluso si están registrados formalmente a nombre de otra persona (Caso n.° 9320/2003).
Temas exentos
No es necesario cumplimentar el formulario a las siguientes personas: empleados estatales italianos que trabajen en el extranjero, trabajadores transfronterizos cuyas cuentas solo reciban un salario, y contribuyentes cuyos activos en el extranjero sean gestionados por intermediarios residentes en Italia que apliquen retenciones fiscales. En el caso de las cuentas corrientes en el extranjero, la exención de control se aplica si el valor total máximo alcanzado en el año no supera los 15 000 €, ni siquiera en un solo día. Toda persona que ya no sea residente fiscal en Italia (inscrita AIRE y con un centro de interés vital en el extranjero) está totalmente exenta del formulario RW.
Qué debe declararse en la tabla RW
El formulario RW requiere la divulgación de todos los activos extranjeros que se poseían al 31 de diciembre del año fiscal, así como aquellos que se poseían durante el año y que posteriormente se enajenaron. Las categorías principales son:
Cuentas corrientes y depósitos en el extranjero
Todas las cuentas corrientes y de ahorro mantenidas en bancos e intermediarios no residentes, incluidas las cuentas en plataformas digitales como Wise, Revolut, N26 (una institución alemana), y las cuentas mantenidas en bancos de Panamá , Estados Unidos , Suiza, Singapur y Hong Kong. Para cada cuenta, se debe indicar lo siguiente: saldo al 31 de diciembre, valor máximo diario alcanzado durante el año, saldo medio anual, número de días de permanencia y porcentaje de titularidad (si es conjunta). El saldo y el valor deben convertirse a euros al tipo de cambio del 31 de diciembre publicado por el Banco de Italia.
Umbrales operativos: Si el valor total máximo de todas las cuentas mantenidas con el mismo intermediario nunca ha superado los 15 000 € durante el año, ni siquiera en un solo día, se permite la exención de la supervisión. Sin embargo, si el saldo medio supera los 5 000 €, se deberá abonar la tasa fija IVAFE (34,20 €) y cumplimentar el formulario RW correspondiente. En resumen: si el saldo medio es inferior a 5 000 € y el pico diario es inferior a 15 000 €, no es necesario declarar la cuenta. En todos los demás casos, el formulario RW es obligatorio.
Participaciones accionariales en empresas extranjeras
Acciones, participaciones o cuotas en cualquier tipo de empresa no residente: LLC estadounidense , SA panameña , Ltd británica, IBC beliceña , IBC seychelense , GmbH alemana, SAS francesa. El valor a declarar es el costo de adquisición o constitución de la participación, más cualquier aportación de capital. Para las empresas cotizadas, se utiliza el valor de mercado al 31 de diciembre.
Bienes raíces en el extranjero
Todos los bienes inmuebles (residenciales, comerciales, terrenos) situados fuera de Italia, ya sea por propiedad, usufructo, nuda propiedad u otro derecho real. El valor que debe indicarse es el valor catastral extranjero (si está disponible en el país donde se ubica) o el precio de compra. Para un inmueble en Panamá , el valor catastral panameño lo determina la Dirección del Registro de la Propiedad del Ministerio de Economía y Finanzas y suele ser mucho menor que el precio de mercado, lo que repercute positivamente en el cálculo del IVIE. Para inmuebles situados en países de la UE o del EEE, puede utilizarse el valor catastral local; para inmuebles situados fuera de la UE, el precio de compra o el valor de mercado.
Criptomonedas y criptoactivos
A partir de 2023, las criptomonedas se incluyen específicamente entre los activos sujetos a control fiscal en la tabla RW (código de inversión 14). Todas las criptomonedas mantenidas en exchanges extranjeros (Binance, Coinbase, Kraken, Bybit) y en monederos personales (monederos de hardware, MetaMask, monederos fríos) deben declararse, indicando para cada exchange o monedero una línea separada con: valor inicial al 1 de enero, valor final al 31 de diciembre y número de días de tenencia. El valor en euros se determina según el tipo de cambio publicado por CoinMarketCap o una fuente equivalente en la fecha de referencia.
Otras actividades sujetas a seguimiento
Además de las categorías principales, el formulario RW exige la declaración de: pólizas de vida y de capitalización emitidas por compañías de seguros no residentes, fondos de pensiones extranjeros, opciones sobre acciones de empresas extranjeras (si el precio de ejercicio al cierre del ejercicio es inferior al valor actual del activo subyacente), bonos y títulos públicos extranjeros no mantenidos por intermediarios italianos, metales preciosos y lingotes mantenidos en el extranjero, obras de arte almacenadas fuera de Italia, barcos y yates con bandera extranjera, préstamos y financiación concedidos a no residentes y cajas de seguridad mantenidas en el extranjero.
IVAFE e IVIE: impuestos vinculados a la tabla RW
El formulario RW no es solo un requisito de control: también sirve de base para calcular los dos impuestos sobre el patrimonio que gravan los activos extranjeros.
IVAFE (Impuesto sobre activos financieros extranjeros)
El IVAFE se aplica a todos los activos financieros mantenidos en el extranjero. Para cuentas corrientes y libretas de ahorro: un impuesto fijo de 34,20 € por cuenta, aplicable únicamente si el saldo medio anual supera los 5.000 € (calculado sumando los saldos de todas las cuentas mantenidas con el mismo intermediario). Para productos financieros (acciones, bonos, fondos, ETF, pólizas de seguros): un tipo del 0,2 % (0,2 %) sobre el valor de mercado a 31 de diciembre. Si en el país extranjero se aplica un impuesto sobre el patrimonio similar, este podrá deducirse del IVAFE hasta el importe correspondiente a Italia.
IVIE (Impuesto sobre la Propiedad Extranjera)
El IVIE se aplica a todos los inmuebles propiedad en el extranjero de residentes fiscales italianos, con un tipo del 0,76 % sobre el valor catastral o precio de compra en el extranjero. Para los inmuebles situados en países de la UE/EEE que determinan un valor catastral local, se utiliza dicho valor (a menudo muy inferior al precio de mercado). El impuesto sobre bienes inmuebles pagado en el país extranjero (Impuesto de Inmuebles en Panamá, Impuesto sobre la Propiedad en EE. UU., Impuesto Municipal en el Reino Unido) es deducible del IVIE hasta el importe del impuesto.
Para un análisis en profundidad de ambos impuestos, consulte la guía específica sobre IVAFE e IVIE .
Sanciones por no completar o completar incorrectamente
Las infracciones prescriben a los cinco años a partir de la fecha en que debería haberse presentado la declaración (siete años en caso de no presentarla). Para las actividades en países no cooperantes, solía aplicarse la duplicación de los plazos de evaluación (Decreto Legislativo 78/2009, art. 12, párrafo 2-bis), pero con la ampliación de los acuerdos CRS y la eliminación de muchos países de la Lista Negra, el ámbito de aplicación se ha reducido.
CRS, FATCA e intercambio automático de información: ¿Por qué se descubren las omisiones?
La era de tener cuentas y activos en el extranjero sin el conocimiento de las autoridades fiscales italianas ha llegado a su fin. Con la implementación del Estándar Común de Información (CRS) , los bancos e intermediarios financieros en más de 100 jurisdicciones, incluyendo Panamá, Suiza, Singapur, Hong Kong, Belice, Seychelles y Luxemburgo, transmiten automáticamente y anualmente a la Agencia Tributaria italiana los datos financieros de los titulares de cuentas que son residentes fiscales en Italia: saldos de cuentas, ingresos financieros (intereses, dividendos, ganancias por ventas) y el valor de las pólizas y fondos mantenidos en custodia.
La FATCA ) de EE. UU. funciona de manera similar para las cuentas mantenidas en intermediarios estadounidenses. La Agencia Tributaria Italiana coteja sistemáticamente los datos del CRS/FATCA con las declaraciones de impuestos italianas y el formulario RW. Una cuenta panameña no declarada en el formulario RW, una cuenta offshore o una participación en una LLC estadounidense no declarada se identifican automáticamente mediante estos cotejos. El cumplimiento preventivo no es una opción prudente; es la única estrategia racional.
Arrepentimiento voluntario por omisiones pasadas
Quien no haya presentado la Declaración Jurada de Ingresos (RW Form) en uno o más años anteriores puede regularizar su situación mediante la declaración voluntaria (Artículo 13, Decreto Legislativo 472/1997), presentando una declaración complementaria por cada año omitido y pagando las multas, los intereses legales y los impuestos adeudados (IVAFE, IVIE) con las reducciones correspondientes. Las reducciones aplicables dependen del tiempo transcurrido desde la infracción.
Arrepentimiento rápido (dentro de 14 días): la multa se reduce a 1/10 del mínimo por cada día de retraso. Arrepentimiento corto (dentro de 30 días): la multa se reduce a 1/10 del mínimo. Arrepentimiento intermedio (dentro de 90 días): la multa se reduce a 1/9 del mínimo. Arrepentimiento largo (dentro del plazo para presentar la declaración de impuestos del año siguiente): la multa se reduce a 1/8 del mínimo. Arrepentimiento muy largo (más de un año, dentro de dos años): la multa se reduce a 1/7 del mínimo. Más de dos años : la multa se reduce a 1/6 del mínimo. Después de que se confirma la infracción (PVC): la multa se reduce a 1/5 del mínimo.
El pago de las sanciones reducidas se realiza mediante el código tributario 8911 , a través del formulario F24. La regularización voluntaria, antes de que se inicie una evaluación formal, reduce significativamente el riesgo financiero. Para situaciones complejas (cuentas en múltiples jurisdicciones, empresas extranjeras, criptomonedas en múltiples plataformas de intercambio), se recomienda consultar con un contador especializado en tributación internacional.
Casos especiales de compilación
Cuentas conjuntas y delegación de retiros
En el caso de una cuenta conjunta, cada cotitular debe completar el Formulario RW, indicando el valor total de la cuenta y su porcentaje de propiedad. Si solo existe un poder notarial para retirar fondos de la cuenta de otra persona, el apoderado también debe completar el Formulario RW por el valor correspondiente a la disponibilidad real, a menos que el titular de la cuenta sea un familiar cercano y el apoderado tenga capacidad de acción independiente.
Fideicomisos, fundaciones y fiduciarios extranjeros
El uso de fideicomisos, fundaciones de interés privado o fiduciarios extranjeros no los exime del control fiscal. El fideicomitente (fundador), el fiduciario residente en Italia y los beneficiarios identificados deben completar el Formulario RW por el valor de los activos de la entidad. Quien constituya una fundación panameña para mantener bienes inmuebles o cuentas bancarias, y conserve su residencia fiscal en Italia, debe declarar dichos activos en el Formulario RW como beneficiario efectivo. Creer que el uso de una figura jurídica extranjera elimina la obligación de control es uno de los errores más costosos y comunes en la práctica.
Participación accionaria en empresas extranjeras y el riesgo de la inversión extranjera
Quien posea una participación en una sociedad extranjera (sociedad de responsabilidad limitada estadounidense, sociedad anónima panameña, sociedad internacional de responsabilidad limitada) y sea residente fiscal en Italia, debe declararla mediante el formulario RW, indicando el coste de adquisición o constitución. Esta obligación es acumulativa con cualquier otra obligación derivada de la normativa sobre sociedades controladas extranjeras (artículo 167 del TUIR) y conlleva el riesgo de que sea reclasificada como italiana . El cumplimiento del formulario RW es necesario, pero no suficiente: la sociedad extranjera también debe tener sustancia económica en el país de constitución para evitar la reclasificación de su residencia fiscal como italiana.
Casilla W en el Formulario 730: nuevas características a partir de 2024
A partir del período impositivo de 2024, el Formulario 730 incluye la Sección W , que reproduce las funciones de la Sección RW del Formulario de Impuesto sobre la Renta. Esto permite a los empleados y jubilados declarar activos en el extranjero, calcular el IVAFE y el IVIE, y cumplir con las obligaciones de control directamente en el Formulario 730, sin necesidad de presentar un formulario aparte. La Sección W también incluye la Sección T (para ganancias de capital financiero, incluidas las criptomonedas) y la Sección M (para ingresos extranjeros sujetos a tributación separada, como dividendos e intereses). Las reglas de compilación, los umbrales y las sanciones son idénticos a los de la Sección RW.
Plazos y métodos de pago
El formulario RW debe presentarse con la declaración de impuestos: antes del 31 de octubre de 2026 para el formulario electrónico de declaración de impuestos sobre la renta del PF, y antes del 30 de septiembre de 2026 para el formulario 730. Los pagos de IVAFE e IVIE se realizan mediante el formulario F24 con los mismos plazos que los impuestos sobre la renta: primer plazo antes del 30 de junio, segundo plazo antes del 30 de noviembre, y el saldo debe liquidarse con la declaración de impuestos del año siguiente. Los códigos fiscales son: 4043/4044/4045 para IVAFE (primer plazo, segundo plazo, saldo) y 4041/4042/4046 para IVIE.
Cómo eliminar la obligación: cambio de residencia fiscal
El formulario RW se aplica exclusivamente a los residentes fiscales italianos. Cuando un contribuyente traslada su residencia fiscal al extranjero, completando AIRE , la baja del registro italiano y estableciendo su centro de intereses vitales en el nuevo país, la obligación de control cesa por completo desde el primer año de residencia en el extranjero. Con el traslado, también cesan las obligaciones de pago de IVAFE e IVIE.
Ejemplos prácticos de cómo rellenar el formulario RW
Ejemplo 1: Cuenta bancaria en Panamá
Un residente fiscal italiano tiene una cuenta personal en un banco de Ciudad de Panamá con los siguientes datos en 2025: saldo al 1 de enero de USD 35.000, saldo al 31 de diciembre de USD 52.000, valor máximo alcanzado durante el año USD 68.000 (en julio), saldo medio anual USD 44.000, tipo de cambio EUR/USD al 31 de diciembre 1,0850. Para completar el formulario RW se requiere: valor inicial = EUR 32.258 (35.000 / 1,0850), valor final = EUR 47.926 (52.000 / 1,0850), días de tenencia = 365, participación = 100%. Se debe pagar el IVAFE porque el saldo medio (EUR 40.553) supera los 5.000 euros: importe fijo de EUR 34,20. El control es obligatorio porque el pico diario (62.672 euros) supera los 15.000 euros.
Ejemplo 2: Participación en una LLC estadounidense
Un empresario italiano, residente fiscal en Italia, constituyó una LLC en Delaware en 2023 con una aportación inicial de 5.000 USD y una aportación posterior de 15.000 USD en 2024. La LLC es una entidad unipersonal no considerada a efectos fiscales en EE. UU. En el Formulario RW, la participación debe declararse con: código de inversión 2 (participaciones), valor = coste histórico de las aportaciones = 20.000 USD (18.433 EUR al tipo de cambio del 31 de diciembre), país EE. UU., participación del 100 %. El IVAFE no se aplica a las participaciones corporativas (solo se aplica a los activos financieros y las cuentas corrientes). La cuenta bancaria de la LLC en un banco estadounidense debe declararse por separado en una línea aparte, siguiendo las mismas normas que las cuentas corrientes extranjeras.
Ejemplo 3: Criptomonedas en múltiples exchanges
Un contribuyente italiano posee Bitcoin en Binance (con sede en Seychelles) y Ethereum en Coinbase (con sede en EE. UU.), además de una pequeña cantidad de stablecoins en una billetera de hardware Ledger. Para completar el formulario RW se requieren tres líneas separadas: una línea para Binance (código 14, valor inicial y final en EUR el 1 de enero y el 31 de diciembre, país SC), una línea para Coinbase (código 14, país EE. UU.) y una línea para la billetera de hardware (código 14, país: indique el país de residencia del contribuyente para billeteras frías, o tache la columna 20 para billeteras sin custodia). El IVA (IVAFE) no se aplica a las criptomonedas. Las ganancias de capital obtenidas por la venta o conversión deben declararse por separado en el formulario RT (o en el formulario T de la declaración de impuestos 730) a una tasa del 33 % a partir de 2025.
Ejemplo 4: Propiedad en Panamá mantenida a través de SA
Una familia italiana residente fiscal en Italia posee un apartamento en Ciudad de Panamá valorado en USD 260.000, registrado a nombre de una sociedad anónima panameña. El valor catastral panameño es de USD 150.000. En el formulario RW se deben declarar dos activos distintos: la participación en la sociedad anónima panameña (código 2, valor = costo de constitución de la sociedad) y el inmueble mantenido indirectamente (código 15, valor = valor catastral panameño en EUR). El IVIE se calcula sobre el 0,76% del valor catastral: 0,76% × EUR 138.248 (150.000 / 1,0850) = EUR 1.050,69. Si el inmueble se beneficia de la exención panameña de 20 años del Impuesto de Inmuebles, no existe crédito fiscal deducible y el IVIE debe pagarse íntegramente.
Legislación de referencia
Artículo 4, Decreto Legislativo nº 167 del 28 de junio de 1990 (convertido en Ley 227/1990): control fiscal obligatorio de activos extranjeros. Artículo 5, Decreto Legislativo nº 167/1990: sanciones por incumplimiento de las obligaciones de control (3-15% Lista Blanca, 6-30% Lista Negra). Artículo 4, Decreto Legislativo nº 4 del 28 de enero de 2014: reforma del control fiscal, ampliación de las entidades y actividades sujetas a declaración. Artículo 2, Ley Consolidada del Impuesto sobre la Renta (TUIR) (Decreto Presidencial 917/1986): criterios de residencia fiscal para personas físicas. Artículo 19, párrafos 13-22, Decreto Legislativo nº 201/2011: creación de IVAFE e IVIE. Artículo 197 del 29 de diciembre de 2022 (Ley de Presupuestos 2023): inclusión explícita de las criptomonedas en el control fiscal. Ley nº 207 del 30 de diciembre de 2024 (Ley de Presupuesto 2025): Aumento del tipo impositivo sobre las ganancias de capital de criptomonedas al 33%. Decreto Legislativo nº 209 del 27 de diciembre de 2023: Reforma de los criterios de residencia fiscal para personas físicas (domicilio, presencia física, presunción refutable). Circular nº 20/E de la Agencia Tributaria del 4 de noviembre de 2024: Aclaraciones operativas sobre los nuevos criterios de residencia. Artículo 13 del Decreto Legislativo nº 472 del 18 de diciembre de 1997: Declaración voluntaria. Decreto Ministerial nº 4 de mayo de 1999: Lista de países con regímenes fiscales preferenciales (Lista Negra). Estándar Común de Información (CRS) de la OCDE: Intercambio automático de información fiscal entre más de 100 jurisdicciones. FATCA (Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras): Intercambio automático de datos de cuentas financieras entre EE. UU. e Italia.
Los siete errores más comunes al completar el formulario RW
1. No declares cuentas en plataformas digitales como Wise, Revolut, PayPal, Stripe o Binance, pensando que no son "cuentas extranjeras". Sí lo son, si el intermediario está registrado fuera de Italia.
2. Confundir el umbral de 5000 € con el de 15 000 €. Saldo medio inferior a 5000 €: sin IVAFE. Gasto máximo diario inferior a 15 000 €: sin monitorización. Sin embargo, ambos umbrales funcionan de forma independiente y con bases de cálculo diferentes.
3. No declare criptomonedas bajo el supuesto de que no son "activos extranjeros" porque no están almacenadas en un país específico. Las criptomonedas siempre se consideran extranjeras a efectos de control, independientemente de dónde se almacenen.
4. Omita la declaración de participación en una empresa extranjera (sociedad de responsabilidad limitada estadounidense, sociedad anónima panameña) y declare únicamente la cuenta bancaria de la empresa. Este requisito se aplica tanto a la participación como a la cuenta, por separado.
5. No declare los bienes que posea a través de fideicomisos o fundaciones , creyendo que esto elimina la obligación. No la elimina: el beneficiario efectivo sigue obligado.
6. Utilizar un tipo de cambio incorrecto para convertir a euros. El tipo de cambio correcto es el publicado el 31 de diciembre por el Banco de Italia, no el tipo de cambio promedio del año ni el vigente en el momento de la transacción.
7. No corrija las omisiones anteriores antes de la verificación cruzada automática CRS/FATCA. El procedimiento de divulgación voluntaria permite reducciones significativas en las sanciones, pero solo si se realiza antes de que la Agencia Tributaria inicie una investigación formal.
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✉️ Escríbenos por WhatsAppPreguntas frecuentes sobre el marco RW
¿Debo declarar una cuenta panameña en la tabla RW?
Sí, si usted es residente fiscal en Italia y el saldo diario máximo de su cuenta supera los 15.000 €, incluso en un solo día del año. Si su saldo medio supera los 5.000 €, también está sujeto al IVAFE (una cantidad fija de 34,20 €). Si su cuenta nunca ha superado ninguno de estos umbrales, no está sujeto a ninguna obligación.
Si me registro en AIRE, ¿aún tengo que rellenar el formulario RW?
No, siempre que el cambio de residencia fiscal sea efectivo y no meramente formal. A partir del primer año fiscal en el que resida en el extranjero (registro AIRE + centro de intereses vitales fuera de Italia), la obligación de presentar los formularios RW, IVAFE e IVIE cesa por completo.
¿Es necesario declarar las criptomonedas en la tabla RW?
Sí, siempre. Las criptomonedas se consideran activos extranjeros a efectos fiscales (código 14), independientemente de dónde se encuentren. Deben declararse en una línea aparte para cada plataforma de intercambio o monedero. No están sujetas al IVA (IVA italiano), pero el requisito de control no tiene un umbral de exención. Las plusvalías tributan al 33% a partir de 2025.
¿Qué riesgos corro si no declaro una empresa offshore en la tabla RW?
Las sanciones oscilan entre el 3 % y el 15 % del valor de las participaciones no declaradas por cada año de omisión (entre el 6 % y el 30 % si se trata de un país que figuraba anteriormente en la Lista Negra). Gracias al intercambio automático de datos CRS/FATCA, la Agencia Tributaria recibe anualmente los datos bancarios extranjeros y los coteja con las declaraciones italianas, lo que permite identificar sistemáticamente las omisiones.
¿La cuenta de Wise o la de Revolut se incluye en el marco de RW?
Sí, si el intermediario está registrado fuera de Italia. Wise tiene su sede en el Reino Unido, Revolut en Lituania y N26 en Alemania. Se trata de cuentas extranjeras completas que siguen las mismas normas que las cuentas bancarias tradicionales: se realiza un seguimiento si el saldo máximo supera los 15 000 € y se aplica el IVA (IVA) si el saldo medio supera los 5 000 €.
¿Puedo regularizar las omisiones pasadas en la tabla RW?
Sí, mediante la declaración voluntaria. Al presentar declaraciones complementarias por cada año no declarado y pagar multas reducidas (hasta 1/7 del mínimo si se trata de un plazo de dos años, 1/6 posteriormente), intereses e impuestos adeudados (IVAFE, IVIE), puede regularizar su situación antes de que la Agencia Tributaria inicie una auditoría. El código tributario para las multas es 8911.
¿Una fundación panameña me exime del marco de RW?
No. Si usted es residente fiscal en Italia y fundador, beneficiario o titular efectivo de una Fundación de Interés Privado en Panamá, debe declarar los activos de la Fundación en la casilla RW. El uso de una entidad jurídica extranjera no exime de la obligación de control. Esta obligación cesa únicamente cuando usted traslada su residencia fiscal fuera de Italia.
¿Panamá sigue en la lista negra del marco de RW?
No. Panamá salió de la lista negra fiscal italiana en 2023 y ahora figura en la lista blanca de la OCDE. Esto implica sanciones más bajas por no declarar (del 3 % al 15 % en lugar del 6 % al 30 %), la eliminación de la presunción de malversación de fondos y la no duplicación de los plazos de evaluación.
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