Sociedad S para italianos no residentes: por qué no puede abrir una y qué hacer en su lugar

La S-Corp es la estructura corporativa estadounidense más deseada y, a la vez, la más incomprendida entre los empresarios italianos. Según una normativa federal específica, la Sección 1361(b)(1)(C) del Código de Rentas Internas, una S-Corp no puede tener como accionista a un extranjero no residente: cualquier persona que no sea ciudadana estadounidense o residente legal queda automáticamente excluida del capital de una S-Corp. Esto significa que un empresario italiano residente en Italia, Malta, Dubái o cualquier otro país no puede poseer acciones de una S-Corp, ni siquiera a través de una sociedad holding o un fideicomiso ordinario.

Este es un error común, ya que la corporación S se presenta en línea como la estructura estadounidense más eficiente desde el punto de vista fiscal, con tributación transparente y sin doble imposición sobre los dividendos. Esto es cierto, pero solo para quienes pueden ser propietarios. Para los no residentes, la corporación S no es una opción que requiera planificación: es una opción que la ley federal excluye desde el principio, a menos que se cumpla con los requisitos de residencia fiscal o ciudadanía estadounidense.

Esta guía explica qué es realmente una S-Corp, por qué se excluye a un italiano no residente, qué sucede si se convierte en accionista por error, las tres vías legítimas que aún permiten constituir una S-Corp y la alternativa correcta a adoptar hoy: la C-Corporation. Datos actualizados a abril de 2026, con referencias regulatorias que incluyen el IRC, el IRS y el tratado entre Italia y Estados Unidos.

Qué es realmente una corporación S

Una corporación S es una corporación nacional que ha optado por tributar bajo el Subcapítulo S del Capítulo 1 del Código de Rentas Internas, en lugar del Subcapítulo C como la mayoría de las corporaciones estadounidenses. Esta opción se realiza presentando el Formulario 2553 durante la primera parte del año fiscal correspondiente o dentro de los 75 días posteriores a la constitución de la empresa.

El efecto fiscal de la elección de la S-Corp se denomina tributación de transferencia: la S-Corporation no paga el impuesto federal sobre la renta corporativa (salvo en algunos casos excepcionales, como el impuesto sobre las ganancias acumuladas). Los ingresos netos, las deducciones, los créditos y las pérdidas se distribuyen proporcionalmente entre los accionistas, quienes los declaran en su Formulario 1040 personal. Esto elimina la doble imposición típica de las C-Corps, donde la corporación paga un impuesto federal del 21% sobre las ganancias y los accionistas pagan una segunda tasa sobre los dividendos distribuidos.

La corporación S se creó en 1958 con el objetivo declarado del Congreso de los Estados Unidos de favorecer a las pequeñas empresas familiares y a los pequeños empresarios estadounidenses. No fue diseñada para inversores extranjeros, lo que explica por qué los requisitos de elegibilidad se han diseñado históricamente para excluirlos.

Beneficios fiscales concretos para quienes puedan acceder a ellos

Para un ciudadano estadounidense o residente extranjero, una corporación S ofrece ventajas fiscales concretas sobre una corporación C y una LLC. El impuesto de trabajo por cuenta propia (15,3 % de las cotizaciones a la Seguridad Social y Medicare) se aplica únicamente al «salario razonable» que recibe el accionista-empleado como compensación, mientras que las distribuciones que superan dicho salario están exentas de las cotizaciones a la Seguridad Social. Una LLC tradicional, en cambio, grava todos sus ingresos como ingresos de trabajo por cuenta propia.

Además, desde la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 y hasta 2025, los accionistas de una S-Corp que opera en sectores distintos a los de servicios comerciales específicos (SSTB, por sus siglas en inglés) han tenido derecho a una deducción según la Sección 199A equivalente al 20% de sus ingresos comerciales calificados, lo que reduce significativamente la tasa impositiva federal efectiva para las entidades de transferencia. Estas ventajas explican por qué tantos empresarios estadounidenses eligen una S-Corp y por qué los empresarios italianos la consideran el instrumento más eficiente.

Los requisitos de la Sección 1361 del Código de Rentas Internas

El acceso a la condición de corporación S se rige por la Sección 1361(b)(1) del Código de Rentas Internas, que define una "pequeña empresa" elegible para la condición de corporación S como una corporación nacional que cumple acumulativamente seis requisitos. Todos deben cumplirse en todo momento durante el año fiscal; la violación de incluso uno solo conlleva la pérdida automática de la condición de corporación S.

Los seis requisitos de la Sección 1361 son los siguientes.

• Corporación nacional: La corporación S debe estar constituida bajo las leyes de uno de los cincuenta estados de EE. UU. o el Distrito de Columbia. Se excluyen las corporaciones extranjeras, incluso si operan completamente en EE. UU.
• Máximo 100 accionistas: El límite de accionistas es de cien personas, con reglas específicas para el recuento de hogares (un hogar solo puede contar como un accionista).
• Solo las personas físicas, ciertos fideicomisos y ciertas sucesiones: las sociedades colectivas, otras corporaciones, las LLC con varios miembros y las sociedades holding extranjeras no pueden ser accionistas de una S-Corp. Las personas físicas y ciertas categorías de fideicomisos calificados (fideicomisos del otorgante, QSST, ESBT, fideicomisos de votación y fideicomisos testamentarios durante los dos primeros años) son elegibles.
• de accionistas extranjeros no residentes: la prohibición principal, tema de esta página, se encuentra en la Sección 1361(b)(1)(C). El término «extranjero no residente» se refiere a la categoría fiscal de personas físicas extranjeras no residentes en EE. UU., lo que incluye a casi todos los empresarios italianos que no se han trasladado a Estados Unidos.
• Clase única de acciones: La corporación S no puede emitir acciones preferentes, acciones de clase A/B con derechos diferenciados, acciones con múltiples derechos de voto ni instrumentos convertibles equivalentes a una segunda clase de acciones. La diferenciación solo se permite en los derechos de voto, no en los derechos económicos.
• Corporaciones no elegibles: los bancos e instituciones de ahorro que utilizan el método de reserva de crédito, las compañías de seguros del Subcapítulo L, las DISC y las corporaciones de posesiones están excluidas de la elección S.

El cuarto requisito excluye a los empresarios italianos no residentes. El tercer requisito excluye a las sociedades holding maltesas, los grupos italianos y las sociedades de responsabilidad limitada con varios socios. La suma de estos dos requisitos descarta todas las estructuras transfronterizas típicas de los empresarios europeos que buscan operar en Estados Unidos.

Por qué un italiano no residente queda automáticamente excluido

El IRS define a un extranjero no residente como una persona que no es ni ciudadano estadounidense ni residente legal. Una persona se considera residente legal a efectos fiscales en Estados Unidos si cumple con el requisito de la tarjeta verde (poseer una Tarjeta de Residente Permanente) o con el requisito de presencia sustancial, que exige presencia física durante al menos 31 días en el año en curso más 183 días en el período de tres años consecutivos, contados mediante una fórmula ponderada: todos los días del año en curso, un tercio de los días del año anterior y un sexto de los días del año anterior.

Todos los empresarios italianos residentes en Italia, Malta, la UE, Suiza, Dubái, Sudamérica o Asia que no posean una tarjeta de residencia permanente y no superen la fórmula ponderada de la prueba de presencia sustancial son considerados extranjeros no residentes a efectos del IRS y, por lo tanto, quedan excluidos de la afiliación a una corporación S de conformidad con la Sección 1361(b)(1)(C). La exclusión es automática e indiscutible: no existen exenciones, dispensas, excepciones registradas ni excepciones para ciudadanos de países con los que Estados Unidos tenga convenios para evitar la doble imposición.

La lógica de la Sección 1361(b)(1)(C) es coherente con la naturaleza de transferencia de ingresos de la S-Corp. Si un extranjero no residente fuera admitido como accionista, los ingresos de la S-Corp se le atribuirían proporcionalmente mediante el Anexo K-1, pero el IRS tendría dificultades estructurales para ejercer su potestad tributaria sobre el accionista no residente. Para evitar esta situación, el legislador prefirió restringir el acceso al régimen de la S-Corp desde el principio, dejando a los no residentes únicamente la opción de una C-Corp, que tributa directamente como una entidad jurídica independiente.

La sociedad holding europea, italiana o maltesa no puede ser propietaria de una S-Corp

El requisito establecido en la Sección 1361(b)(1)(B) exige que los accionistas de una corporación S sean personas físicas o determinados fideicomisos y patrimonios calificados. Se excluyen todas las corporaciones y entidades jurídicas colectivas: corporaciones estadounidenses, corporaciones extranjeras, sociedades colectivas, LLC con varios miembros, Srl italianas, GmbH alemanas, SA españolas, sociedades holding maltesas, sociedades holding neerlandesas y IBC extraterritoriales.

Esto significa que un empresario italiano que desee estructurar su negocio en EE. UU. como filial de una empresa europea ya existente —el modelo clásico para quienes buscan una visa L-1 mediante transferencia intracompañía— ni siquiera teóricamente puede optar por una corporación S: la sociedad holding europea no podría poseer las acciones. La corporación S está diseñada para pequeños empresarios estadounidenses, no para grupos corporativos multinacionales. Para la filial de un grupo europeo, la única opción correcta es una corporación C.

¿Qué ocurre si cometes un error y te conviertes en accionista por equivocación?

Incluso la admisión temporal de un extranjero no residente como accionista de una corporación S extingue automáticamente y con carácter retroactivo la elección de corporación S, con efecto a partir del día en que ocurrió el evento que la descalificó. Esta no es una sanción discrecional del IRS; es una consecuencia legal automática según la Sección 1362(d)(2) del Código de Rentas Internas (IRC).

Las consecuencias fiscales son severas y acumulativas. La empresa se reclasifica como una corporación C a partir de la fecha de inhabilitación, con la obligación de presentar el Formulario 1120 (declaración de impuestos de la corporación C) en lugar del Formulario 1120-S (declaración de impuestos de la corporación S) durante el resto del año fiscal. Los ingresos corporativos se gravan al 21% federal como una corporación C, perdiendo la transferencia de ingresos. Los dividendos distribuidos después de la inhabilitación están sujetos a tributación secundaria a la tasa de dividendos calificados de EE. UU. Las distribuciones realizadas antes de la inhabilitación que excedan el costo base de las acciones se recalculan.

A estas consecuencias sustanciales se suman las sanciones por presentación incorrecta: presentar el Formulario 1120-S en lugar del Formulario 1120 conlleva sanciones conforme a la Sección 6651 por no presentar o presentar tardíamente el formulario correcto, además de intereses sobre el impuesto impagado. Para las empresas con ingresos significativos, la sanción total puede superar las decenas de miles de dólares incluso antes de que se genere el impuesto.

El período de inhabilitación subsiguiente es igualmente significativo: según la Sección 1362(g), una corporación que ha perdido su estatus S debido a la inhabilitación no puede volver a optar por dicho estatus durante los siguientes cinco años fiscales, a menos que el IRS ejerza una exención discrecional, lo cual es poco común y costoso. La corporación S se convierte en una corporación C y permanece como tal durante al menos cinco años.

ESBT Trust: La única excepción parcial

Existe una excepción técnica que conviene conocer, aunque rara vez se aplique a empresarios italianos individuales. Se trata del Fideicomiso para Pequeñas Empresas Electrónicas (ESBT, por sus siglas en inglés), regido por la Sección 1361(c)(2)(A)(v) del Código de Rentas Internas (IRC). El ESBT es un fideicomiso estadounidense que puede poseer acciones de una corporación S y, tras la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017, también puede tener como beneficiario potencial a un extranjero no residente.

La apertura introducida por la TCJA es importante para la planificación patrimonial de familias estadounidenses e italianas: un ciudadano estadounidense con hijos o cónyuge italianos que residan en Italia ahora puede incluir a estos familiares como beneficiarios de un ESBT que posea acciones en la corporación familiar S, sin perder su estatus S. Antes de 2017, esta planificación no era posible.

Sin embargo, el ESBT no resuelve el problema para los empresarios italianos que desean ser propietarios directos de la S-Corp. El accionista sigue siendo el fideicomiso nacional, no el particular italiano. El fideicomiso tributa sobre los ingresos de la S-Corp distribuidos al beneficiario extranjero no residente al tipo impositivo federal máximo para las S-Corp (como máximo, al tipo marginal), lo que reduce significativamente la eficiencia fiscal de la estructura. El ESBT es una herramienta de planificación patrimonial, no un vehículo operativo para que los inversores extranjeros accedan a la S-Corp.

Las tres formas legítimas de acceder a la S-Corp

Para un empresario italiano que actualmente sea extranjero no residente, existen tres vías legítimas que, una vez completadas, le permiten acceder plenamente a una corporación S. Las tres requieren un cambio en su estatus fiscal en Estados Unidos: la corporación S nunca se "desbloquea" para un no residente como tal; se desbloquea cuando el no residente se convierte, a efectos del IRS, en residente extranjero o en ciudadano estadounidense.

Paso 1: Obtención de la tarjeta de residente permanente

La tarjeta de residencia convierte automáticamente al empresario italiano en residente legal de EE. UU. al momento de su emisión, cumpliendo con los requisitos para obtenerla según la Sección 7701(b)(1)(A)(i) del Código de Rentas Internas (IRC). El titular de la tarjeta de residencia puede convertirse en accionista de una corporación S a partir del día siguiente a su emisión, presentando el Formulario 2553 de elección S, si la empresa aún no lo ha hecho.

Las vías típicas para obtener la tarjeta de residencia para emprendedores italianos son la EB-5 (Tarjeta Verde para Inversores, con una inversión mínima de 800.000 dólares en una Zona de Empleo Prioritaria o 1.050.000 dólares en otros países), la EB-1C (Gerente o Ejecutivo Multinacional, posible tras un periodo de visa L-1A) y la EB-2 NIW (Exención por Interés Nacional, para perfiles científicos o altamente especializados). El tiempo típico entre el inicio del proceso y la obtención de la tarjeta de residencia es de 18 a 36 meses.

Ruta 2: Se cumple la prueba de presencia sustancial

La presencia física en los EE. UU. durante al menos 183 días en el año en curso, contados utilizando la fórmula completa, o 31 días en el año en curso más 183 días utilizando la fórmula ponderada durante el período de tres años (todos los días del año en curso más un tercio de los días del año anterior más un sexto de los días del año anterior), transforma al extranjero no residente en un extranjero residente a partir del día en que se supera el umbral.

Una vez que un italiano obtiene la residencia fiscal en Estados Unidos por tener una presencia sustancial, puede poseer acciones en una sociedad anónima tipo S (S-Corp). Sin embargo, cabe destacar que, al igual que un ciudadano estadounidense, la residencia fiscal en Estados Unidos grava sus ingresos mundiales: todos los ingresos mundiales, incluidos los obtenidos en Italia, deben declararse ante las autoridades fiscales estadounidenses, con la posibilidad de obtener un crédito fiscal por los ingresos también gravados en Italia. La planificación requiere evaluar cuidadosamente las ventajas y desventajas de acceder a una sociedad anónima tipo S y ampliar la base imponible en Estados Unidos para incluir los ingresos mundiales.

Ruta 3: Abrir una corporación tipo C hoy y convertirla en una corporación tipo S mañana

La ruta más común que siguen los empresarios italianos que emigran gradualmente a los EE. UU. es un proceso de dos pasos: se establece una corporación tipo C en Wyoming o Delaware, opera como tal durante uno o más años, pagando un impuesto federal del 21%, y cuando el empresario adquiere la condición de residente extranjero (a través de una tarjeta verde o la prueba de presencia sustancial), se presenta el formulario 2553 y se realiza la elección de corporación tipo S, con efecto a partir del siguiente período fiscal.

La conversión técnica de C-Corp a S-Corp es sencilla en cuanto a su forma (formulario 2553 dentro del plazo requerido), pero requiere la verificación fiscal de ciertos aspectos: la existencia de ganancias latentes acumuladas al momento de la conversión (gravadas al 21% si se realizan dentro de los cinco años posteriores a la elección), cualquier ganancia acumulada como C-Corp que pueda generar el impuesto sobre la renta de inversiones pasivas, y una evaluación de la continuidad de la base. Para las empresas en etapa inicial sin ganancias acumuladas significativas, la conversión es sencilla y genera beneficios fiscales inmediatos.

La alternativa adecuada hoy: la corporación tipo C

Para el empresario italiano no residente en EE. UU. que desea operar en Estados Unidos, la alternativa correcta a la S-Corp no es una S-Corp modificada, sino la C-Corporation en su forma clásica. La C-Corp no tiene restricciones en cuanto a la nacionalidad de los accionistas, puede ser propiedad de una sociedad holding italiana o maltesa, acepta varias clases de acciones para dar cabida a inversores institucionales y cumple perfectamente los requisitos para la visa L-1 en el régimen de matriz-filial.

La objeción habitual contra una sociedad anónima (C-Corp) es la doble imposición: la empresa paga un impuesto federal del 21% sobre la renta neta, y los dividendos distribuidos a los accionistas se pagan por segunda vez. Para el extranjero no residente en Italia, esta objeción se neutraliza esencialmente por dos razones convergentes. En primer lugar, el dividendo distribuido a una matriz italiana está sujeto únicamente a una retención fiscal estadounidense del 5% en virtud de un régimen de participación accionaria cualificada (al menos el 25% en manos directas), conforme al Convenio para evitar la doble imposición entre Italia y Estados Unidos de 1999, ratificado por la Ley 20/2009 y en vigor desde ese mismo año. En segundo lugar, una sociedad anónima permite la deducción total de sueldos, honorarios de gestión entre empresas, regalías e intereses sobre préstamos a accionistas, reduciendo así la base imponible residual sobre la que se calcula el impuesto federal del 21%.

La C-Corp es también la estructura de mercado estándar para los inversores de capital riesgo o inversores ángeles, que nunca invierten en S-Corps (debido a la exclusión de accionistas individuales) ni en LLCs (debido a la complejidad de la presentación del formulario K-1 para sus socios limitados). Si un empresario italiano prevé, aunque sea en el futuro, la entrada de inversores institucionales estadounidenses, comenzar con una C-Corp evita conversiones posteriores, que son factibles pero costosas.

L-1, E-2, O-1 y su relación con las corporaciones S

Los tres visados ​​de trabajo estadounidenses más relevantes para los emprendedores italianos (L-1 para transferencias intracompañía, E-2 para inversores amparados por tratados y O-1 para personas con habilidades extraordinarias) tienen efectos diferentes en el acceso a las sociedades S. La regla general es que el visado en sí mismo no convierte al individuo en residente fiscal: solo se adquiere la condición de residente si se supera el requisito de presencia sustancial. Por lo tanto, la obtención del visado es una condición necesaria, pero no suficiente, para acceder a las sociedades S.

La visa L-1 requiere una relación contractual entre una empresa italiana o europea y una empresa estadounidense: matriz-filial, sucursal o filial. Para obtener la visa L-1, la filial estadounidense debe ser una corporación o LLC con participación accionaria de la matriz, una estructura totalmente incompatible con una S-Corp (el accionista de la entidad queda excluido de la Sección 1361(b)(1)(B)). La única opción válida para la estructura de la visa L-1 es una C-Corporation.

La visa E-2 requiere una inversión sustancial en una entidad estadounidense por parte de un ciudadano de un país con un tratado bilateral de amistad y comercio con Estados Unidos (Italia está incluida). La inversión puede realizarse en una corporación C, una LLC o, teóricamente, una corporación S si el inversionista ya es residente o ciudadano estadounidense. En la práctica, la visa E-2 se otorga a un no residente que se convierte en inversionista a través de la visa, por lo que al momento de otorgarse, el inversionista aún es un no residente. Para la visa E-2, la constitución de una corporación S también está excluida inicialmente; podría ser posible una vez que el titular de la visa E-2 cumpla con el requisito de presencia sustancial mediante su presencia física en Estados Unidos.

La visa O-1 para personas con habilidades extraordinarias es la más flexible en cuanto a su estructura: no requiere una inversión mínima ni una relación corporativa específica, y el titular de la visa O-1 puede ser accionista de una corporación estadounidense. Sin embargo, también se aplica la regla general: el titular de la visa O-1 no es un extranjero residente; solo se obtiene la residencia después de superar la prueba de presencia sustancial. Para la configuración inicial con una visa O-1, la corporación C sigue siendo la opción predominante; la conversión a una corporación S es razonable después del primer o segundo año de residencia física efectiva en los EE. UU.

Para obtener un mapa completo de los visados ​​estadounidenses para empresarios italianos y la elección de la estructura corporativa para cada uno, consulte la guía de visados ​​de trabajo para Estados Unidos.

Comparación rápida de S-Corp, C-Corp y LLC para no residentes

Resumiendo las cuatro variables cruciales para los empresarios italianos (acceso para no residentes, régimen fiscal, opciones de filiales, compatibilidad de visados), el panorama comparativo es claro.

• Sociedad S: Acceso para no residentes prohibido por la Sección 1361(b)(1)(C). Tributación de traspaso. Se prohíbe la condición de filial de una empresa matriz extranjera. Compatibilidad con visados: solo tras obtener la residencia fiscal en EE. UU. Veredicto para no residentes italianos hoy: no disponible.
• (C-Corp): Acceso para no residentes totalmente permitido, incluyendo la propiedad al 100%. Impuesto sobre sociedades: 21% federal, retención de impuestos sobre dividendos para la matriz extranjera reducida al 5% en participaciones que cumplan los requisitos del tratado Italia-EE. UU. Filial de la matriz extranjera totalmente permitida, forma jurídica estándar. Compatibilidad con visados: óptima para L-1, buena para E-2 y O-1. Conclusión: la mejor opción para no residentes.
• LLC: Acceso para no residentes permitido. Tributación por defecto como entidad no considerada (socio único) o sociedad (sociedad múltiple), con ingresos atribuibles a socios extranjeros, lo que los expone a los requisitos de establecimiento permanente en EE. UU. y al Formulario 5472, con multas de $25,000 por omisión. La filial de una empresa matriz extranjera es técnicamente posible, pero fiscalmente delicada. Compatibilidad de visas: elegible para E-2 y O-1, más compleja para L-1. Veredicto: opción especializada, no la opción por defecto.

En el caso típico de un empresario italiano no residente que busca operar en Estados Unidos, la opción más adecuada suele ser una corporación tipo C en Wyoming, aunque se puede considerar Delaware si se prevé financiación de capital riesgo institucional. La constitución de una corporación tipo S es un objetivo a largo plazo, que se logra tras obtener la residencia fiscal estadounidense mediante la tarjeta verde o una presencia sustancial en el país.

Costes y plazos para una correcta incorporación

Constituir una corporación tipo C en Wyoming, la alternativa ideal a una corporación tipo S para no residentes en Italia, es rentable y rápido. Studio Panama Italia realiza el proceso completo de constitución por un precio todo incluido de $800, que comprende la tasa de presentación estatal de Wyoming, un agente registrado para el primer año, la redacción de los estatutos y reglamentos internos, la obtención del EIN del IRS, las actas de la reunión y el registro inicial de acciones. El plazo de entrega es de cuatro días hábiles desde la recepción de la documentación del cliente hasta la entrega de la corporación constituida.

El costo anual de mantenimiento de una corporación tipo C en Wyoming incluye el agente registrado (generalmente entre $100 y $150), la tarifa anual de presentación de informes estatales (mínimo $60 en Wyoming), la presentación del formulario 1120 de impuestos federales con asesoría profesional en cumplimiento tributario y la contabilidad. Para empresas en etapa inicial sin empleados en EE. UU., el costo anual típico de mantenimiento es de entre $1,500 y $2,500 en total.

Para un cálculo estructurado de la configuración completa (entidad, EIN, referencia bancaria, asesoría legal en materia de inmigración), así como una comparación con otras jurisdicciones como Delaware, Nuevo México y Florida, consulte sobre servicios corporativos en EE. UU de Studio Panama Italia

Errores que se deben evitar al elegir una instalación en EE. UU

Tres errores comunes que recibimos de los empresarios italianos interesados ​​en las S-Corps son: Conocerlos de antemano le ayudará a evitar perder tiempo y dinero.

• Constitución de una S-Corp a través de proveedores en línea sin verificación: Algunos servicios de constitución de empresas en línea en EE. UU. no verifican la situación fiscal del cliente al optar por una S-Corp. La S-Corp se constituye formalmente y se elige, pero su elegibilidad presenta deficiencias desde el primer día. La descalificación se produce en la primera auditoría del IRS, generalmente tras la presentación del primer Formulario 1120-S.
• Ocultar la condición de extranjero no residente: La declaración de elegibilidad en el Formulario 2553 está sujeta a perjurio. Omitir a sabiendas la declaración de la condición de extranjero no residente constituye un delito fiscal federal, con consecuencias que van mucho más allá de la simple pérdida del estatus S. Esto no es una opción.
• Si se trata de una LLC con elección de estatus S: una LLC puede optar por el estatus S y tributar como una corporación S según la Regulación del Tesoro 301.7701-3. Sin embargo, la elección de estatus S exige que la propia LLC cumpla con todos los requisitos de la Sección 1361, incluida la prohibición de que haya extranjeros no residentes como miembros. Una LLC con un miembro italiano no residente no puede optar por el estatus S, al igual que una corporación.

Conclusión: el camino correcto para el empresario italiano

Un empresario italiano que desee operar en Estados Unidos hoy en día tiene un camino claro y bien definido por delante, comenzando con una corporación tipo C en lugar de una corporación tipo S. Una corporación tipo C se establece en Wyoming, o en Delaware si se prevé la inversión de capital de riesgo, posiblemente como una subsidiaria de la empresa italiana o europea para acceder a la visa L-1. Opera como una corporación tipo C, pagando un impuesto federal del 21%, con planificación salarial completa, honorarios de gestión y distribución de dividendos a la empresa matriz bajo los acuerdos del tratado.

Si a mediano plazo el empresario obtiene tarjetas de residencia permanente directamente (EB-5, EB-1C, EB-2 NIW) o cumple con el requisito de presencia sustancial mediante presencia física en los EE. UU., puede evaluar la posibilidad de convertir la corporación C en una corporación S mediante el formulario 2553, accediendo así al régimen de traspaso y a los beneficios del Subcapítulo S. La conversión es un plan a futuro, no una preocupación inmediata.

La S-Corp no es un objetivo que los italianos no residentes deban intentar eludir. Se trata de una disposición de la legislación fiscal estadounidense diseñada para pequeños empresarios estadounidenses residentes, con requisitos de nacionalidad y residencia fiscal que, por ley, excluyen a casi todos los empresarios europeos. Reconocer esta limitación desde el principio y optar por una C-Corporation como una decisión estratégicamente acertada es la forma profesional de entrar en el mercado estadounidense. Studio Panama Italia asesora a empresarios italianos y europeos en la constitución de C-Corps en Wyoming y Delaware, coordinando los trámites de visado de trabajo con un socio asesor legal especializado en derecho migratorio.

Preguntas frecuentes sobre las sociedades S para italianos no residentes