IVAFE und IVIE: Ein vollständiger Leitfaden zu Steuern auf Finanzaktivitäten und Immobilien im Ausland

Wer in Italien lebt und eine Wohnung in Panama, ein Bankkonto in der Schweiz oder auch nur eine Einlage bei Wise besitzt, muss sich mit zwei oft verwirrenden Vermögenssteuern auseinandersetzen: IVAFE und IVIE. Erstere gilt für Finanzanlagen außerhalb Italiens (Konten, Aktien, Fonds, Anleihen, Versicherungen), während letztere Immobilien im Ausland betrifft. Beide wurden mit dem Monti-Haushalt von 2011 eingeführt – Artikel 19 des Gesetzesdekrets 201/2011, umgewandelt in Gesetz 214/2011 – und seither mehrfach überarbeitet. Die jüngste, nicht unerhebliche Änderung erfolgte mit dem Haushaltsgesetz 2024 (Gesetz 213/2023), das den IVIE-Satz von 0,76 % auf 1,06 % erhöhte und die IVAFE für Inhaber von Finanzprodukten in Steueroasen verdoppelte. Das Sanktionsdekret (Gesetzesdekret 87/2024) hat die Strafe für verspätete Steuerzahlungen von 30 % auf 25 % gesenkt. Diese werden im Abschnitt RW der Einkommensteuererklärung angegeben – oder ab 2024 im Abschnitt W des Formulars 730, einer neuen Regelung, die vielen Arbeitnehmern das Leben erleichtert hat. Und vor allem: Die Zahlungspflicht endet mit der tatsächlichen Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes ins Ausland.

In unserer Praxis in Panama erreichen uns fast wöchentlich Fragen zu diesen beiden Steuern. Wie hoch ist die IVIE-Steuer für meine Wohnung in Panama-Stadt? Muss mein panamaisches Bankkonto angegeben werden? Was passiert bei einem Umzug? Dieser Leitfaden behandelt alle relevanten Themen: Steuerbemessungsgrundlagen, aktualisierte Steuersätze für 2026, Anrechnung bereits im Ausland gezahlter Steuern, F24-Steuercodes, Fristen, Berechnungsmethoden für die Vorauszahlung, Strafen (einschließlich derer speziell für das RW-Formular), freiwillige Offenlegung mit gesetzlichen Zinsen in Höhe von 1,60 % und natürlich konkrete Berechnungsbeispiele für alle, die Immobilien in Panama, ein panamaisches Bankkonto oder Anteile an einer panamaischen Aktiengesellschaft.

IVIE und IVAFE im Vergleich

Bevor wir ins Detail gehen, ist es sinnvoll, das Gesamtbild zu verdeutlichen. Die beiden Steuern haben zwar denselben gesetzlichen Ursprung und denselben Meldemechanismus (RW-Formular), funktionieren aber recht unterschiedlich.

IVIE: Steuer auf den Wert von im Ausland befindlichen Immobilien

Wer muss die IVIE bezahlen?

Der Kreis der Steuerpflichtigen ist weit gefasst. Alle in Italien ansässigen Personen, die Immobilien im Ausland besitzen, zahlen die italienische Grunderwerbsteuer (IVIE) – nicht nur bei Alleineigentum, sondern auch bei Nießbrauch, Nutzung, Wohnrecht, Erbbaurecht oder Oberflächenmiete. Dasselbe gilt für einfache Personengesellschaften, nicht-kommerzielle Unternehmen und Trusts mit italienischer Steueransässigkeit. Ob es sich um ein Ferienhaus, eine vermietete Kapitalanlage oder eine leerstehende Gewerbefläche handelt, spielt keine Rolle. Die IVIE ist in jedem Fall zu entrichten. Gleiches gilt für geerbte, geschenkte oder gemietete Immobilien: Im letzteren Fall ist der Mieter für die gesamte Mietdauer steuerpflichtig. Wer Miteigentümer einer Immobilie ist, muss die Steuer entsprechend seinem Anteil angeben und entrichten.

IVIE-Steuerbasis

Hier wird die Sache etwas komplizierter, denn die Regeln ändern sich je nachdem, wo sich die Immobilie befindet.

Befindet sich die Immobilie in einem EU- oder EWR-Land (mit entsprechendem Informationsaustausch – einschließlich Norwegen und Island), so ist die Grundlage für die Berechnung der IVIE der Katasterwert, der von diesem Land für seine Immobilien- oder Einkommensteuer verwendet wird. Das Rundschreiben Nr. 28/E/2012 der italienischen Steuerbehörde listet die jeweils geltende Steuer auf. Liegt kein Katasterwert vor, so ist der Kaufpreis oder letztlich der Marktwert maßgeblich.

Für Immobilien außerhalb der EU – darunter Panama, die USA, die Schweiz, Großbritannien (nach dem Brexit), Ecuador, Mexiko und das übrige Lateinamerika – ist der Kaufpreis . Wurde die Immobilie vom Eigentümer selbst errichtet, werden die gesamten Baukosten berücksichtigt. Nur wenn Dokumente fehlen, wird der Marktwert herangezogen.

IVIE-Sätze und -Befreiungen

Derreguläre Steuersatz beträgt 1,06 %und gilt ab dem Steuerjahr 2024 nach der Erhöhung durch das Haushaltsgesetz 2024 (Gesetz 213/2023, Art. 1, Abs. 91). Zuvor lag er bei 0,76 %. Die Steuer wird anteilig nach Eigentumsanteil und den Monaten des Jahres berechnet, in denen das Eigentum bestand – ein voller Monat wird angerechnet, wenn das Eigentum mindestens 15 Tage andauerte.

Ein Punkt wird jedoch auf wenigen Webseiten erwähnt: Der Hauptwohnsitz (kein Luxuswohnsitz) ist vollständig steuerbefreit. Wenn ein Italiener, der im Ausland lebt und arbeitet (ohne seinen steuerlichen Wohnsitz verlegt zu haben), dauerhaft in einer ausländischen Immobilie wohnt, die nicht unter die Kategorien A/1, A/8 oder A/9 fällt, muss er keine Steuern zahlen. Diese seit 2016 geltende Steuerbefreiung gilt auch für das nach einer Trennung zugewiesene eheliche Wohnhaus.

Für luxuriöse Hauptwohnsitze (A/1, A/8, A/9) sinkt der Steuersatz auf 0,4 % und es wird ein Rabatt von 200 Euro gewährt, der auf der Grundlage der Monate der Nutzung als gewöhnlicher Wohnsitz berechnet und unter den Miteigentümern aufgeteilt wird.

Schließlich noch die Freigrenze von 200 €. Wenn die auf den Gesamtwert der Immobilie berechnete Steuer – vor anteiliger Berechnung für jeden Anteil oder jede Besitzdauer und vor Anrechnung der Steuergutschrift – 200 € nicht übersteigt, fällt keine Steuer an. Ein kurzes Beispiel: Ein ausländisches Grundstück im Wert von 18.000 € generiert eine IVIE von 190,80 € (18.000 × 1,06 %). Diese liegt unter der Freigrenze: Unabhängig vom Besitzanteil ist keine Steuer fällig.

Steueranrechnung für im Ausland gezahlte Steuern

Wurde im Ausland, in dem sich die Immobilie befindet, bereits eine Grundsteuer entrichtet, ist dieser Betrag von der italienischen IVIE abzugsfähig – allerdings nur bis zur Höhe der in Italien fälligen Summe. Für Immobilien in EU-/EWR-Ländern besteht ein weiterer Vorteil: Die auf die Immobilie erhobenen Einkommensteuern können ebenfalls abgezogen werden, sofern sie nicht bereits mit der Anrechnung gemäß Artikel 165 des italienischen Steuergesetzes (TUIR) verrechnet wurden. Für Immobilien außerhalb der EU – einschließlich Panama – deckt die Anrechnung lediglich die Grundsteuer ab, wie beispielsweise die panamaische Impuesto de Inmueble.

IVAFE: Steuer auf den Wert von im Ausland gehaltenen Finanzanlagen

Wer muss die IVAFE-Gebühren bezahlen?

Die gleichen Personengruppen, die zur Zahlung der IVIE-Steuer verpflichtet sind, müssen auch die IVAFE-Steuer entrichten: Einzelpersonen, Personengesellschaften, gemeinnützige Organisationen und Trusts mit Wohnsitz in Italien. Ausschlaggebend ist, ob sie – direkt oder indirekt – Finanzprodukte, Girokonten oder Sparkonten bei ausländischen Finanzinstituten halten. Seit 2020 gilt die Steuerpflicht auch für Personen, die im Ausland für die italienische Regierung oder internationale Organisationen arbeiten.

Tätigkeiten, die dem IVAFE unterliegen

Die Liste ist lang und sollte sorgfältig gelesen werden, da sie auch Instrumente umfasst, die viele nicht als „ausländisch“ betrachten. Die italienische Steuer (IVAFE) gilt für: Girokonten und Sparbücher außerhalb Italiens (einschließlich Wise, Revolut, N26, PayPal, Payoneer sowie natürlich Bankkonten in Panama, den USA, der Schweiz oder Singapur), Beteiligungen an ausländischen Unternehmen – börsennotiert oder nicht börsennotiert –, ausländische Anleihen und Schuldverschreibungen, Staatsanleihen anderer Länder, Anteile an nicht harmonisierten Fonds und ETFs, Lebensversicherungen bei ausländischen Unternehmen, außerhalb Italiens gehandelte Derivate, Aktienoptionen auf ausländische Aktien, Kredite an Gebietsfremde und sogar Edelmetalle im Roh- oder Prägezustand. Kryptowährungen verdienen ein eigenes Kapitel: Ab 2023 unterliegen sie einer eigenen Steuer (der italienischen Körperschaftsteuer IVCA mit einem Satz von 2 ‰) und sind nicht mehr der italienischen Steuer (IVAFE) unterworfen. Sie müssen jedoch weiterhin im Abschnitt „Real Estate Tax“ (RW) angegeben werden.

IVAFE-Raten

Für Finanzprodukte angewendet Steuersatz von 0,2 % auf den Marktwert zum 31. Dezember – oder zum Zeitpunkt der Eigentumsbeendigung, falls das Vermögen vor Jahresende veräußert wurde – Ländern mit bevorzugten Steuersystemen (die Liste im Ministerialerlass vom 4. Mai 1999 wird regelmäßig aktualisiert) verdoppelt sich der Steuersatz auf 0,4 %. Zum Vergleich: Der Steuersatz lag 2011/12 bei 0,1 %, 2013 bei 0,15 % und seit 2014 bei 0,2 %. Die Verdopplung des Steuersatzes für Steueroasen ist eine Neuerung im Haushaltsgesetz 2024.

Für Giro- und Sparkonten gelten andere Regelungen. Es wird kein proportionaler Steuersatz, sondern eine Pauschalsteuer erhoben: 34,20 € pro Konto (Privatpersonen) bzw. 100 € (Institutionen und Stiftungen). Die Steuer wird nur fällig, wenn der durchschnittliche Jahreskontostand – berechnet durch Addition der Tagesguthaben und Division durch 365 – bei demselben Finanzinstitut 5.000 € übersteigt. Unterhalb dieser Grenze fällt keine Mehrwertsteuer an. Vorsicht bei Gemeinschaftskonten: Das Guthaben wird anteilig unter den Kontoinhabern aufgeteilt.

Anders als bei der IVIE (mit einer Freigrenze von 200 €) gibt es bei der IVAFE für Finanzprodukte keine Mindestfreigrenze. Selbst geringe Steuerbeträge müssen entrichtet werden.

Steuergutschrift für ausländische Grundsteuern

Wird im Land, in dem die Finanzanlagen gehalten werden, eine gleichwertige Vermögenssteuer (z. B. Stempelsteuer, Einlagensteuer) entrichtet, ist dieser Betrag bis zur Höchstgrenze von der italienischen IVAFE abzugsfähig. In Panama gibt es jedoch keine solchen Steuern auf Bankeinlagen; die Steueranrechnung beträgt daher für panamaische Konten null.

Verbindung mit Quadro RW und Quadro W

berechnet und angegeben Abschnitt RW der Einkommensteuererklärung Abschnitt W des Formulars 730 sowohl die Steuerüberwachung als auch die Berechnung der IVIE und IVAFE (eine Neuerung gemäß Gesetzesdekret 1/2024). Abschnitt RW behält seine Doppelfunktion: Zum einen dient er der Überwachung von im Ausland befindlichem Kapital (Überwachungspflicht), zum anderen bildet er die Grundlage für die Berechnung der Vermögensteuer. Die Überwachungspflicht entsteht, wenn der Gesamtwert des ausländischen Vermögens 15.000 € jährlich übersteigt. Abschnitt RW muss jedoch auch unterhalb dieser Grenze ausgefüllt werden, wenn IVIE oder IVAFE fällig werden. Die Vorauszahlung ist fällig, wenn der Betrag in Zeile RW7 (IVIE) oder RW6 (IVAFE) 51,65 € übersteigt.

F24 Steuercodes

IVIE: 4041 (Saldo), 4044 (erste Ratenvorauszahlung oder Einmalzahlung), 4045 (zweite Ratenvorauszahlung oder Einmalzahlung). Für diejenigen, die im Rahmen einer freiwilligen Offenlegung zahlen müssen: 8942 (Strafen), 1942 (Zinsen).

IVAFE: 4043 (Saldo), 4047 (erste Ratenvorauszahlung oder Einmalzahlung), 4048 (zweite Ratenvorauszahlung oder Einmalzahlung). Bei freiwilliger Offenlegung: 8943 (Strafen), 1943 (Zinsen).

Zahlungsfristen und Berechnung der Vorauszahlung

Die Fristen entsprechen denen der Einkommensteuer (IRPEF). Der Restbetrag und die erste Vorauszahlung sind bis zum 30. Juni 2026 fällig (bzw. bis zum 30. Juli mit einem Zuschlag von 0,40 %). Die zweite Vorauszahlung ist bis zum 30. November 2026 fällig. Die Vorauszahlung ist nur dann fällig, wenn die Steuer des Vorjahres 51,65 € übersteigt, und entspricht 100 % dieses Betrags.

Es gibt zwei Berechnungsmethoden. Die Methode ist die Berechnung der Steuer nach dem historischen Modell. Dabei werden 100 % der Steuer des Vorjahres in zwei Raten aufgeteilt: 40 % zum ersten Fälligkeitstermin und 60 % zum zweiten. Liegt der Gesamtbetrag unter 257,52 €, wird er im November als Einmalzahlung entrichtet.

Die Prognosemethode ist flexibler: Sie schätzt die tatsächlich zu zahlende Steuer für das laufende Jahr und berechnet die Vorauszahlung auf Basis dieses Betrags. Sie ist hilfreich, wenn Sie eine Immobilie im Ausland verkauft oder ein Konto geschlossen haben – praktisch immer dann, wenn Ihr zu versteuerndes Einkommen niedriger ist als im Vorjahr. Vorsicht: Ist die Prognose zu niedrig, wird für die Differenz eine Strafe wegen Unterzahlung fällig.

Strafen für Nichtzahlung und für RW-Formular

Strafen für die Nichtzahlung oder unzureichende Zahlung von IVIE und IVAFE

Das Sanktionsdekret (Gesetzesdekret 87/2024) hat die Strafbestimmungen für Verstöße ab dem 1. September 2024 gelockert. Die Grundstrafe für Nichtzahlung wurde von 30 % auf 25 % der nicht entrichteten Steuer gesenkt. Bei verspäteter Zahlung innerhalb von 90 Tagen beträgt die Strafe 12,5 % statt bisher 15 %. Für Verstöße, die vor dem 1. September 2024 begangen wurden, gelten weiterhin die alten Strafsätze.

Strafen für das Nichtausfüllen oder fehlerhafte Ausfüllen des RW-Formulars

Wer das RW-Formular oder nur unvollständig ausfüllt, riskiert hohe Strafen, die zusätzlich zu den Strafen für die Nichtzahlung der Steuer anfallen. Diese Strafen betragen 3 % bis 15 % des Wertes der nicht deklarierten Vermögenswerte, wenn sich diese in Ländern der Weißen Liste befinden. Für Vermögenswerte in ehemaligen Steueroasen (Schwarze Liste) verdoppeln sich die Prozentsätze: von 6 % bis 30 %. Es handelt sich um zwei separate, aber miteinander verbundene Strafen: Die Strafen für die Überwachung und die Nichtzahlung werden kumulativ berechnet, wodurch eine verspätete Legalisierung besonders belastend ist.

Freiwillige Offenlegung bei IVIE und IVAFE

Wer seinen Fehler rechtzeitig bemerkt, hat die Möglichkeit der freiwilligen Offenlegung (Artikel 13 des Gesetzesdekrets 472/1997, geändert durch das Sanktionsdekret). Das Prinzip ist einfach: Je früher Sie Ihre Steuererklärung korrigieren, desto weniger zahlen Sie. Seit dem 1. Januar 2026 ist der gesetzliche Zinssatz auf 1,60 % pro Jahr gesunken (2025 lag er noch bei 2 %, gemäß Ministerialerlass vom 10. Dezember 2025). Steuer, reduzierte Strafe und Zinsen werden zusammen mit einer einzigen Zahlung über F24 entrichtet.

Für Verstöße ab dem 1. September 2024 (Gesetzesdekret 87/2024) gelten folgende Ermäßigungen: Bei einer Verspätung von bis zu 14 Tagen beträgt die Ermäßigung 0,083 % pro Tag; zwischen 15 und 30 Tagen 1,25 %; zwischen 31 und 90 Tagen 1,39 %; innerhalb eines Jahres oder der darauffolgenden Steuererklärung 3,125 % (ein Achtel der Grundstrafe); innerhalb von zwei Jahren 3,57 % (ein Siebtel); und nach zwei Jahren 4,17 % (ein Sechstel). Eine Ermäßigung ist ausgeschlossen, wenn der Verstoß bereits förmlich angefochten wurde oder wenn Prüfungen, Kontrollen oder Überprüfungen eingeleitet wurden, über die der Steuerpflichtige informiert wurde.

Regulierungsnachrichten 2024-2026

So setzen Sie IVIE und IVAFE zurück: Übertragung Ihres Steuerwohnsitzes

Dies ist der Punkt, der unsere Mandanten am meisten beschäftigt und zu dem wir mit umfassender Kenntnis der Sachlage Auskunft geben können. IVIE und IVAFE gelten nur für in Italien steuerlich Ansässige. Mit der Verlegung Ihres Wohnsitzes ins Ausland – durch AIRE-Anforderungen RW-Formular und das Risiko der Auslandung für kontrollierte Unternehmen entfallen.

Referenzgesetzgebung

Art. 19 Abs. 13-17, DL 201/2011 (L. 214/2011)

Einrichtung des IVIE, Steuerpflichtige, Steuerbasis, Steuersätze und Steueranrechnung für ausländische Vermögenswerte.

Art. 19 Abs. 18-23, DL 201/2011 (L. 214/2011)

Einführung der IVAFE (italienische Mehrwertsteuer), Steuerpflichtige, Bemessungsgrundlage, Steuersätze und Anrechnung von Steuern auf ausländische Finanzaktivitäten.

Gesetz 213/2023, Art. 1, Absatz 91 (Haushaltsgesetz 2024)

Erhöhung des IVIE-Steuersatzes von 0,76 % auf 1,06 % und Einführung eines verschärften IVAFE-Steuersatzes von 4 ‰ für Steueroasen.

Gesetzesdekret 87/2024 (Sanktionsdekret)

Reduzierung der Säumnisgebühr von 30 % auf 25 % und von 15 % auf 12,5 % innerhalb von 90 Tagen (ab dem 1. September 2024).

Gesetzesdekret 1/2024 (Konformitätsdekret)

Einführung des Abschnitts W im Formular 730 zur Erklärung ausländischer Aktivitäten ohne die Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung.

Rundschreiben Nr. 28/E der Finanzbehörde vom 2. Juli 2012

Operative Klarstellungen zu IVIE und IVAFE, Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens nach Ländern und eine Liste der abzugsfähigen ausländischen Steuern.

Art. 4, DL 167/1990 (L. 227/1990)

Verpflichtung zur Überwachung ausländischer Aktivitäten zu Steuerzwecken (RW-Rahmen).

Art. 165 TUIR (Präsidialerlass 917/1986)

Steueranrechnung für im Ausland erzielte Einkünfte.

Art. 13, Gesetzesdekret 472/1997

Aktive Reue.

Ministerialerlass vom 10. Dezember 2025

Gesetzlicher Zinssatz von 1,60 % pro Jahr ab dem 1. Januar 2026.

Häufig gestellte Fragen: IVAFE und IVIE

Erfahren Sie außerdem, wie Sie das RW-Formular ausfüllen, eine Immobilie in Panama erwerben, sich bei AIRE registrieren, ausländische Investitionen vermeiden, ein Konto in Panama eröffnenund eine Stiftung für private Interessen gründen.