S-Corporation für im Ausland lebende Italiener: Warum Sie keine gründen können und was Sie stattdessen tun können

Die S-Corporation ist die beliebteste und zugleich am meisten missverstandene US-amerikanische Unternehmensform unter italienischen Unternehmern. Gemäß einer spezifischen Bundesverordnung, Abschnitt 1361(b)(1)(C) des Internal Revenue Code, dürfen ausländische Gesellschafter nicht in den USA ansässig sein: Personen, die weder US-Staatsbürger noch ansässige Ausländer sind, sind automatisch vom Kapital einer S-Corporation ausgeschlossen. Dies bedeutet, dass ein italienischer Unternehmer mit Wohnsitz in Italien, Malta, Dubai oder einem anderen Land keine Anteile an einer S-Corporation halten kann, auch nicht über eine Holdinggesellschaft oder einen herkömmlichen Trust.

Dies ist ein häufiger Fehler, da die S-Corporation online als die steuerlich günstigste US-Unternehmensform dargestellt wird – mit transparenter Besteuerung und ohne Doppelbesteuerung von Dividenden. Das stimmt zwar, aber nur für diejenigen, die sie besitzen können. Für Nichtansässige ist die S-Corporation keine Option, die einer Planung bedarf: Sie ist von vornherein durch das US-Bundesrecht ausgeschlossen, es sei denn, es wird ein bestimmter steuerlicher Wohnsitz oder die US-Staatsbürgerschaft erlangt.

Dieser Leitfaden erklärt, was eine S-Corporation genau ist, warum Nichtansässige Italiener ausgeschlossen sind, was passiert, wenn sie versehentlich Anteilseigner werden, welche drei legalen Wege noch zur Gründung einer S-Corporation führen und welche Alternative heute die richtige ist: die C-Corporation. Die Daten wurden im April 2026 aktualisiert und enthalten regulatorische Verweise, unter anderem auf das Internal Revenue Code (IRC), das Internal Revenue Service (IRS) und das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und den USA.

Was eine S-Corporation wirklich ist

Eine S-Corporation ist eine inländische Kapitalgesellschaft, die gegenüber dem Internal Revenue Service (IRS) eine spezielle Steuerwahl getroffen hat, um gemäß Unterkapitel S von Kapitel 1 des Internal Revenue Code (US-Steuergesetzbuch) besteuert zu werden, anstatt wie die meisten anderen US-Kapitalgesellschaften gemäß Unterkapitel C. Die Wahl erfolgt durch Einreichung des Formulars 2553 innerhalb des ersten Halbjahres des jeweiligen Steuerjahres oder innerhalb von 75 Tagen nach der Gründung des Unternehmens.

Die steuerlichen Auswirkungen der Wahl der S-Corporation-Rechtsform sind die sogenannten Durchleitungsbesteuerungen: Die S-Corporation zahlt keine Körperschaftsteuer (mit wenigen Ausnahmen wie der Steuer auf stille Reserven). Nettogewinn, Abzüge, Steuergutschriften und Verluste werden anteilig den Aktionären zugewiesen, die diese in ihrer persönlichen Steuererklärung (Formular 1040) angeben. Dadurch entfällt die für C-Corporations typische Doppelbesteuerung, bei der die Gesellschaft 21 % Körperschaftsteuer auf Gewinne zahlt und die Aktionäre zusätzlich einen höheren Steuersatz auf ausgeschüttete Dividenden entrichten.

Die S-Corporation wurde 1958 mit dem erklärten Ziel des US-Kongresses gegründet, kleine Familienunternehmen und amerikanische Kleinunternehmer zu fördern. Sie war nicht für ausländische Investoren konzipiert, was erklärt, warum die Zulassungsvoraussetzungen in der Vergangenheit so gestaltet waren, dass sie diese ausschlossen.

Konkrete Steuervorteile für diejenigen, die darauf zugreifen können

Für US-Bürger und Personen mit ständigem Wohnsitz in den USA bietet eine S-Corporation konkrete Steuervorteile gegenüber einer C-Corporation und einer LLC. Die Selbstständigensteuer (15,3 % der Sozialversicherungs- und Medicare-Beiträge) gilt nur für das „angemessene Gehalt“, das der Gesellschafter-Geschäftsführer als Vergütung erhält. Ausschüttungen, die über das Gehalt hinausgehen, sind von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Eine traditionelle LLC hingegen besteuert sämtliche Einkünfte als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit.

Darüber hinaus haben Aktionäre einer S-Corporation, die in Nicht-SSTB-Sektoren (Specified Service Trade or Business) tätig ist, seit dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017 und bis 2025 Anspruch auf einen Abzug nach § 199A in Höhe von 20 % ihres qualifizierten Geschäftseinkommens. Dies reduziert den effektiven Steuersatz für durchlaufende Gewinne erheblich. Diese Vorteile erklären, warum sich so viele US-amerikanische Unternehmer für eine S-Corporation entscheiden und warum italienische Unternehmer von dieser Rechtsform als besonders effizient hören.

Die Anforderungen von Abschnitt 1361 des Internal Revenue Code

Der Zugang zum S-Corporation-Status ist in Abschnitt 1361(b)(1) des US-amerikanischen Steuergesetzes (Internal Revenue Code) geregelt. Dieser definiert eine „kleine Kapitalgesellschaft“, die für den S-Status in Frage kommt, als eine inländische Kapitalgesellschaft, die insgesamt sechs Voraussetzungen erfüllt. Alle Voraussetzungen müssen während des gesamten Steuerjahres erfüllt sein; die Verletzung auch nur einer einzigen führt automatisch zum Verlust des S-Status.

Die sechs Anforderungen des Paragraphen 1361 lauten wie folgt.

• Inländische Kapitalgesellschaft: Die S-Corporation muss nach den Gesetzen eines der fünfzig US-Bundesstaaten oder des District of Columbia gegründet worden sein. Ausländische Kapitalgesellschaften sind ausgeschlossen, selbst wenn sie ausschließlich in den USA tätig sind.
• Maximal 100 Aktionäre: Die Aktionärsgrenze liegt bei einhundert Personen, wobei für die Zählung von Haushalten besondere Regeln gelten (ein Haushalt kann nur als ein Aktionär zählen).
• Nur natürliche Personen, bestimmte Trusts und bestimmte Nachlässe: Personengesellschaften, andere Kapitalgesellschaften, LLCs mit mehreren Mitgliedern und ausländische Holdinggesellschaften können keine Aktionäre einer S-Corporation sein. Natürliche Personen und bestimmte qualifizierte Trustkategorien (Grantor Trusts, QSSTs, ESBTs, Voting Trusts und testamentarische Trusts in den ersten zwei Jahren) sind berechtigt.
• Keine ausländischen Aktionäre mit Wohnsitz außerhalb der USA: Das zentrale Verbot, Gegenstand dieser Seite, findet sich in Abschnitt 1361(b)(1)(C). Als ausländischer Aktionär mit Wohnsitz außerhalb der USA gelten natürliche Personen mit Wohnsitz außerhalb der USA, wozu fast alle italienischen Unternehmer zählen, die nicht in die USA gezogen sind.
• Einheitliche Aktienklasse: Die S-Corporation darf keine Vorzugsaktien, Aktien der Klasse A/B mit differenzierten Rechten, Aktien mit Mehrfachstimmrechten oder Wandelschuldverschreibungen, die einer zweiten Aktienklasse gleichwertig sind, ausgeben. Eine Differenzierung ist nur bei den Stimmrechten, nicht aber bei den wirtschaftlichen Rechten zulässig.
• Nicht berechtigte Unternehmen: Banken und Sparkassen, die die Kreditreservemethode anwenden, Versicherungsgesellschaften nach Unterkapitel L, DISCs und Besitzgesellschaften sind von der S-Wahl ausgeschlossen.

Die vierte Voraussetzung schließt italienische Unternehmer ohne Wohnsitz in den USA aus. Die dritte Voraussetzung schließt maltesische Holdinggesellschaften, italienische Unternehmensgruppen und Gesellschaften mit beschränkter Haftung mit mehreren Gesellschaftern aus. Zusammengenommen schließen diese beiden Voraussetzungen alle grenzüberschreitenden Strukturen aus, die für europäische Unternehmer, die in den USA tätig werden wollen, typisch sind.

Warum ein im Ausland lebender Italiener automatisch ausgeschlossen ist

Die US-Steuerbehörde (IRS) definiert einen Nichtansässigen als eine Person, die weder US-Staatsbürger noch ansässiger Ausländer ist. Eine Person gilt für US-Steuerzwecke als ansässiger Ausländer, wenn sie den Green-Card-Test (Besitz einer Daueraufenthaltskarte) oder den Test der wesentlichen Anwesenheit erfüllt. Letzterer erfordert einen physischen Aufenthalt von mindestens 31 Tagen im laufenden Jahr sowie 183 Tagen im rollierenden Dreijahreszeitraum. Die Berechnung erfolgt nach einer gewichteten Formel: alle Tage des laufenden Jahres, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des Vorjahres.

Alle italienischen Unternehmer mit Wohnsitz in Italien, Malta, der EU, der Schweiz, Dubai, Südamerika oder Asien, die keine Green Card besitzen und die Kriterien des gewichteten Aufenthaltstests nicht erfüllen, gelten für die US-Steuerbehörde (IRS) als Nichtansässige und sind daher gemäß Abschnitt 1361(b)(1)(C) von der Mitgliedschaft in einer S-Corporation ausgeschlossen. Dieser Ausschluss erfolgt automatisch und ohne Ermessensspielraum: Es gibt keine Ausnahmen, Befreiungen oder registrierten Ausnahmen, auch nicht für Staatsangehörige von Ländern, mit denen die USA Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben.

Die Logik von Abschnitt 1361(b)(1)(C) steht im Einklang mit dem Durchleitungsprinzip der S-Corporation. Würde ein ausländischer Staatsangehöriger ohne Wohnsitz in den USA als Gesellschafter zugelassen, würde ihm das Einkommen der S-Corporation anteilig über das Formular K-1 zugerechnet. Die US-Steuerbehörde (IRS) hätte jedoch strukturelle Schwierigkeiten, die Besteuerung des einzelnen ausländischen Gesellschafters zu gewährleisten. Um dies zu vermeiden, zog es der Gesetzgeber vor, den Zugang zur S-Corporation von vornherein zu beschränken und Ausländern lediglich die Option einer C-Corporation zu lassen, die als eigenständige juristische Person direkt Steuern zahlt.

Eine europäische, italienische oder maltesische Holdinggesellschaft kann keine S-Corporation halten

Gemäß § 1361(b)(1)(B) müssen die Aktionäre einer S-Corporation natürliche Personen oder bestimmte qualifizierte Trusts und Nachlässe sein. Ausgenommen sind alle Kapitalgesellschaften und juristischen Personen: US-amerikanische und ausländische Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, LLCs mit mehreren Mitgliedern, italienische Srls, deutsche GmbHs, spanische SAs, maltesische und niederländische Holdinggesellschaften sowie Offshore-IBCs.

Das bedeutet, dass ein italienischer Unternehmer, der sein US-Geschäft als Tochtergesellschaft eines bestehenden europäischen Unternehmens strukturieren möchte – das klassische Modell für die Beantragung eines L-1-Visums über einen konzerninternen Transfer –, theoretisch keine S-Corporation wählen kann: Die europäische Holdinggesellschaft könnte die Anteile nicht halten. Die S-Corporation ist für kleine, einzelne amerikanische Unternehmer konzipiert, nicht für multinationale Konzerne. Für die Tochtergesellschaft eines europäischen Konzerns ist die C-Corporation die einzig richtige Wahl.

Was passiert, wenn man einen Fehler macht und irrtümlich Aktionär wird?

Selbst die vorübergehende Zulassung eines ausländischen Gesellschafters einer S-Corporation führt automatisch und rückwirkend zur Beendigung der S-Wahl, und zwar ab dem Tag des Eintritts des Ausschlussgrundes. Dies ist keine Ermessensstrafe des IRS, sondern eine automatische Rechtsfolge gemäß § 1362(d)(2) des Internal Revenue Code (IRC).

Die steuerlichen Folgen sind gravierend und kumulativ. Das Unternehmen wird ab dem Datum des Entzugs der Steuerberechtigung als C-Corporation neu eingestuft und muss für den Rest des Steuerjahres die Steuererklärung für C-Corporations (Formular 1120) anstelle der Steuererklärung für S-Corporations (Formular 1120-S) einreichen. Das Körperschaftseinkommen wird als C-Corporation mit 21 % auf Bundesebene besteuert, wodurch die Durchleitungsbesteuerung entfällt. Nach dem Entzug der Steuerberechtigung ausgeschüttete Dividenden unterliegen der Zweitbesteuerung zum US-Steuersatz für qualifizierte Dividenden. Vor dem Entzug der Steuerberechtigung erfolgte Ausschüttungen, die den Anschaffungswert der Aktien übersteigen, werden neu berechnet.

Zu diesen erheblichen Folgen kommen die Strafen für fehlerhafte Steuererklärungen hinzu: Wer das Formular 1120-S anstelle des Formulars 1120 einreicht, unterliegt den Strafen gemäß Paragraph 6651 wegen Nichtabgabe oder verspäteter Abgabe des korrekten Formulars sowie Zinsen auf die nicht gezahlte Steuer. Für Unternehmen mit hohem Einkommen können die Strafen Zehntausende von Dollar übersteigen, noch bevor die eigentliche Steuer fällig wird.

Die darauffolgende Sperrfrist ist ebenso bedeutsam: Gemäß § 1362(g) kann eine Kapitalgesellschaft, die aufgrund einer Sperre ihren S-Status verloren hat, diesen für die nächsten fünf Steuerjahre nicht erneut beantragen, es sei denn, die US-Steuerbehörde (IRS) gewährt eine Ausnahmeregelung, was selten und kostspielig ist. Die S-Corporation wird zu einer C-Corporation und bleibt dies für mindestens fünf Jahre.

ESBT Trust: Die einzige teilweise Ausnahme

Es gibt eine technische Ausnahme, die man kennen sollte, auch wenn sie selten auf italienische Einzelunternehmer zutrifft. Es handelt sich um den Electing Small Business Trust (ESBT), der in Abschnitt 1361(c)(2)(A)(v) des US-Steuergesetzes (IRC) geregelt ist. Der ESBT ist ein US-amerikanischer Trust, der Anteile an einer S-Corporation halten kann und nach dem US-Steuergesetz von 2017 (Tax Cuts and Jobs Act) auch einen ausländischen Staatsangehörigen als potenziellen Begünstigten haben kann.

Die durch den TCJA eingeführte Regelung ist für die Nachlassplanung von US-amerikanisch-italienischen Familien von Bedeutung: Ein US-Bürger mit italienischen Kindern oder einem in Italien lebenden Ehepartner kann diese Familienmitglieder nun als Begünstigte eines ESBT (Employee Stock Benefit Trust) einsetzen, der Anteile an der Familien-S-Corporation hält, ohne dass der S-Status der S-Corporation verloren geht. Vor 2017 war dies nicht möglich.

Der ESBT löst jedoch nicht das Problem für italienische Unternehmer, die eine S-Corporation direkt besitzen möchten. Der Anteilseigner bleibt der inländische Trust, nicht die italienische Privatperson. Der Trust versteuert die an den ausländischen Begünstigten ausgeschütteten S-Corporation-Einkünfte zum vollen Bundessteuersatz für S-Corporations (maximal zum Grenzsteuersatz), was die Steuereffizienz der Struktur erheblich mindert. Der ESBT ist ein Instrument der Nachlassplanung und kein operatives Vehikel für ausländische Investoren, um Zugang zu einer S-Corporation zu erhalten.

Die drei legitimen Wege zum Zugang zur S-Corporation

Für einen italienischen Unternehmer mit Wohnsitz außerhalb der USA gibt es drei legitime Wege, die nach ihrer Erfüllung den vollen Zugang zu einer S-Corporation ermöglichen. Alle drei erfordern eine Änderung des US-Steuerstatus: Die S-Corporation wird für einen Nichtansässigen als solchen nicht automatisch „freigeschaltet“; sie wird erst freigeschaltet, wenn der Nichtansässige für Zwecke des IRS (Internal Revenue Service) den Status eines ansässigen Ausländers oder der US-Staatsbürgerschaft erlangt.

Schritt 1: Erhalt einer Daueraufenthaltskarte

Mit der Ausstellung der Green Card erhält der italienische Unternehmer automatisch den Status eines US-amerikanischen Staatsbürgers mit ständigem Wohnsitz in den USA und erfüllt damit die Voraussetzungen gemäß IRC-Abschnitt 7701(b)(1)(A)(i). Der Green-Card-Inhaber kann ab dem Tag nach der Ausstellung der Karte Anteilseigner einer S-Corporation werden, indem er das Formular 2553 (S-Wahl) einreicht, sofern das Unternehmen dies noch nicht getan hat.

Typische Wege zur Green Card für italienische Unternehmer sind die EB-5 (Investor Green Card, Mindestinvestition 800.000 US-Dollar in einem Zielgebiet für Beschäftigung oder 1.050.000 US-Dollar außerhalb dieses Gebiets), die EB-1C (Multinational Manager oder Executive, möglich nach einer L-1A-Periode) und die EB-2 NIW (National Interest Waiver, für wissenschaftliche oder hochspezialisierte Profile). Die übliche Bearbeitungszeit bis zum Erhalt der Green Card beträgt 18 bis 36 Monate.

Route 2: Test auf wesentliche Präsenz erfüllt

Ein physischer Aufenthalt in den USA von mindestens 183 Tagen im laufenden Jahr, berechnet nach der vollständigen Formel, oder 31 Tagen im laufenden Jahr plus 183 Tagen nach der gewichteten Formel über den Dreijahreszeitraum (alle Tage des laufenden Jahres plus ein Drittel der Tage des Vorjahres plus ein Sechstel der Tage des Vorjahres), verwandelt den Nichtansässigen Ausländer ab dem Tag, an dem die Schwelle überschritten wird, in einen ansässigen Ausländer.

Sobald ein Italiener aufgrund eines wesentlichen Aufenthalts in den USA den Status eines ansässigen Ausländers erlangt, kann er Anteile an einer S-Corporation halten. Es ist jedoch zu beachten, dass ansässige Ausländer in den USA – genau wie US-Bürger – mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert werden: Sämtliches weltweites Einkommen, einschließlich des italienischen Einkommens, muss den US-Steuerbehörden gemeldet werden. Dabei besteht die Möglichkeit einer Anrechnung des in Italien bereits besteuerten Einkommens. Eine sorgfältige Planung erfordert daher eine genaue Abwägung zwischen dem Zugang zu einer S-Corporation und der Erweiterung der US-Steuerbasis um das weltweite Einkommen.

Route 3: Heute eine C-Corporation gründen und morgen in eine S-Corporation umwandeln

Der häufigste Weg, den italienische Unternehmer bei der schrittweisen Migration in die USA beschreiten, ist ein zweistufiges Verfahren: Zunächst wird in Wyoming oder Delaware eine C-Corporation gegründet, die ein oder mehrere Jahre als C-Corp firmiert und 21 % Bundessteuer zahlt. Sobald der Unternehmer den Status eines ansässigen Ausländers erlangt (durch eine Green Card oder den Substantial Presence Test), wird das Formular 2553 eingereicht und die Wahl zur S-Corp getroffen, die ab dem folgenden Steuerzeitraum wirksam wird.

Die Umwandlung von einer C-Corporation in eine S-Corporation ist formal einfach (Formular 2553 innerhalb der vorgegebenen Frist), erfordert jedoch eine steuerliche Prüfung bestimmter Aspekte: das Vorhandensein latenter Kapitalgewinne zum Zeitpunkt der Umwandlung (die mit 21 % besteuert werden, wenn sie innerhalb von fünf Jahren nach der Umwandlung realisiert werden), alle als C-Corporation erwirtschafteten Gewinne und Überschüsse, die die Steuer auf passive Kapitaleinkünfte auslösen könnten, sowie die Beurteilung der Kontinuität der Bemessungsgrundlage. Für junge Unternehmen ohne nennenswerte latente Kapitalgewinne verläuft die Umwandlung reibungslos und führt zu sofortigen steuerlichen Vorteilen.

Die richtige Alternative heute: die C-Corporation

Für italienische Unternehmer ohne Wohnsitz in den USA, die heute in den Vereinigten Staaten tätig werden möchten, ist die richtige Alternative zur S-Corporation nicht eine umgestaltete S-Corporation, sondern die klassische C-Corporation. Die C-Corporation unterliegt keinen Beschränkungen hinsichtlich der Nationalität der Aktionäre, kann von einer italienischen oder maltesischen Holdinggesellschaft gehalten werden, akzeptiert verschiedene Aktienklassen für institutionelle Anleger und erfüllt die Voraussetzungen für das L-1-Visum im Rahmen der Mutter-Tochter-Regelung.

Der häufigste Einwand gegen eine C-Corporation ist die Doppelbesteuerung: Das Unternehmen zahlt 21 % US-Bundessteuer auf den Nettogewinn, und an die Aktionäre ausgeschüttete Dividenden werden ein zweites Mal fällig. Für in Italien ansässige Ausländer wird dieser Einwand jedoch aus zwei Gründen weitgehend entkräftet. Erstens unterliegt die an eine italienische Muttergesellschaft ausgeschüttete Dividende gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und den USA von 1999, das durch Gesetz 20/2009 ratifiziert wurde und seit 2009 gilt, im Rahmen einer qualifizierten Beteiligungsregelung (mindestens 25 % direkte Beteiligung) lediglich einer US-Quellensteuer von 5 %. Zweitens ermöglicht eine C-Corporation den vollen Abzug von Gehältern, konzerninternen Managementgebühren, Lizenzgebühren und Zinsen auf Gesellschafterdarlehen, wodurch die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der 21 % US-Bundessteuer reduziert wird.

Die C-Corporation ist auch die Standardstruktur für Risikokapitalgeber und Business Angels, die grundsätzlich nicht in S-Corporations (wegen des Ausschlusses von Gesellschaftern) oder LLCs (wegen der Komplexität der K-1-Meldung für ihre Kommanditisten) investieren. Erwartet ein italienischer Unternehmer – auch nur zukünftig – den Einstieg institutioneller US-Investoren, vermeidet die Gründung einer C-Corporation spätere Umwandlungen, die zwar möglich, aber kostspielig sind.

L-1, E-2, O-1 und die Beziehung zur S-Corporation

Die drei wichtigsten US-Arbeitsvisa für italienische Unternehmer (L-1 für konzerninterne Versetzungen, E-2 für Vertragsinvestoren, O-1 für außergewöhnliche Fähigkeiten) haben unterschiedliche Auswirkungen auf den Zugang zur S-Corporation-Gründung. Grundsätzlich gilt, dass das Visum allein die Person nicht automatisch zu einem steuerlich ansässigen Ausländer macht: Dies geschieht erst, wenn der wesentliche Aufenthalt (Substantial Presence Test) bestanden wird. Daher ist die Visumserteilung eine notwendige, aber nicht hinreichende Voraussetzung für den Zugang zur S-Corporation-Gründung.

Für das L-1-Visum ist eine bestimmte Geschäftsbeziehung zwischen einem ausländischen italienischen oder europäischen Unternehmen und einem US-amerikanischen Unternehmen erforderlich: Mutter-Tochter-Beziehung, Zweigniederlassung oder verbundenes Unternehmen. Um das L-1-Visum zu erhalten, muss die US-Tochtergesellschaft eine Kapitalgesellschaft oder LLC sein, die Anteile an der Muttergesellschaft hält. Diese Struktur ist mit einer S-Corporation (der Gesellschafter ist von Abschnitt 1361(b)(1)(B) ausgenommen) nicht vereinbar. Die einzige zulässige Rechtsform für das L-1-Visum ist eine C-Corporation.

Das E-2-Visum erfordert eine substanzielle Investition in ein US-amerikanisches Unternehmen durch einen Staatsbürger eines Landes mit einem bilateralen Freundschafts- und Handelsabkommen mit den Vereinigten Staaten (Italien ist eingeschlossen). Die Investition kann in eine C-Corp, LLC oder – theoretisch – in eine S-Corp erfolgen, sofern der Investor bereits einen Wohnsitz in den USA hat oder US-amerikanischer Staatsbürger ist. In der Praxis wird das E-2-Visum jedoch an Nichtansässige vergeben, die durch das Visum zum Investor werden. Zum Zeitpunkt der Visumserteilung ist der Investor daher noch nicht in den USA ansässig. Die Gründung einer S-Corp ist für das E-2-Visum zunächst ausgeschlossen; sie kann jedoch möglich werden, nachdem der Visuminhaber den Nachweis einer wesentlichen Präsenz durch physischen Aufenthalt in den Vereinigten Staaten erbracht hat.

Das O-1-Visum für außergewöhnliche Fähigkeiten bietet die größte strukturelle Flexibilität: Es erfordert weder eine Mindestinvestition noch eine bestimmte Unternehmensbeziehung, und der O-1-Visuminhaber kann Anteilseigner einer US-amerikanischen Kapitalgesellschaft sein. Allerdings gilt auch hier die allgemeine Regel: Der O-1-Visuminhaber selbst ist kein ansässiger Ausländer; dies wird erst nach Bestehen des Aufenthaltstests erreicht. Für die Erstgründung mit einem O-1-Visum ist eine C-Corporation weiterhin die bevorzugte Rechtsform; die Umwandlung in eine S-Corporation ist nach dem ersten oder zweiten Jahr des tatsächlichen Aufenthalts in den USA sinnvoll.

Eine vollständige Übersicht über US-Visa für italienische Unternehmer und die jeweils passende Unternehmensstruktur finden Sie im US-Arbeitsvisum-Leitfaden.

Kurzer Vergleich von S-Corp, C-Corp und LLC für Nichtansässige

Fasst man die vier entscheidenden Variablen für italienische Unternehmer zusammen (Zugang für Nichtansässige, Steuerregime, Tochtergesellschaftsoptionen, Visakompatibilität), ergibt sich ein klares Vergleichsbild.

• S-Corporation: Zugang für Nichtansässige gemäß § 1361(b)(1)(C) untersagt. Durchlaufbesteuerung. Tochtergesellschaften ausländischer Muttergesellschaften sind nicht zulässig. Visakompatibilität: nur nach Erlangung eines US-Steuerwohnsitzes. Aktueller Stand für italienische Nichtansässige: noch nicht verfügbar.
• C-Corporation: Zugang für Nichtansässige uneingeschränkt möglich, inklusive 100%iger Beteiligung. Körperschaftsteuersatz: 21 % (Bundessteuer), Quellensteuer auf Dividenden an die ausländische Muttergesellschaft reduziert sich auf 5 % bei Beteiligungen, die unter das Doppelbesteuerungsabkommen Italien-USA fallen. Tochtergesellschaften der ausländischen Muttergesellschaft uneingeschränkt möglich, Standardformular. Visakompatibilität: Optimal für L-1, gut für E-2 und O-1. Fazit: Erste Wahl für Nichtansässige.
• LLC: Zugang für Nichtansässige möglich. Standardmäßig Besteuerung als steuerlich transparente Einheit (Einzelgesellschafter) oder Personengesellschaft (Mehrpersonengesellschaft), wobei die Einkünfte ausländischen Gesellschaftern zugerechnet werden. Dies kann für diese die Pflicht zur Niederlassungsbesteuerung in den USA und zur Abgabe des Formulars 5472 mit einer Strafe von 25.000 US-Dollar bei Nichtbeachtung nach sich ziehen. Eine Tochtergesellschaft einer ausländischen Muttergesellschaft ist technisch möglich, jedoch steuerlich heikel. Visakompatibilität: E-2 und O-1 möglich, L-1 komplexer. Fazit: Nischenoption, nicht Standard.

Für den typischen Fall eines im Ausland ansässigen italienischen Unternehmers, der heute in den USA tätig werden möchte, ist die Gründung einer C-Corporation in Wyoming fast immer die richtige Wahl. Delaware sollte in Betracht gezogen werden, wenn eine Finanzierung durch institutionelles Risikokapital angestrebt wird. Die Gründung einer S-Corporation ist ein langfristiges Ziel, das nach Erlangung des US-Steuerwohnsitzes durch eine Green Card oder eine bedeutende Präsenz in den USA erreicht werden sollte.

Kosten und Zeitaufwand für die korrekte Eingliederung

Die Gründung einer C-Corporation in Wyoming, die ideale Alternative zur S-Corporation für Nichtansässige in Italien, ist kostengünstig und zeitsparend. Studio Panama Italia übernimmt den gesamten Gründungsprozess zum Pauschalpreis von 800 US-Dollar. Dieser beinhaltet die staatliche Anmeldegebühr von Wyoming, einen registrierten Vertreter für das erste Jahr, die Erstellung der Gründungsurkunde und der Standard-Satzung, die Beantragung einer Arbeitgeber-Identifikationsnummer (EIN) beim IRS, das Protokoll der Gründungsversammlung und das erste Aktienregister. Die Bearbeitungszeit beträgt vier Werktage ab Eingang der Kundenunterlagen bis zur Übergabe der gegründeten Gesellschaft.

Die jährlichen Verwaltungskosten einer Wyoming C-Corp umfassen den Registered Agent (üblicherweise 100–150 US-Dollar), die jährliche staatliche Meldegebühr (mindestens 60 US-Dollar in Wyoming), die Abgabe der US-Bundessteuererklärung (Formular 1120) inklusive professioneller Steuerberatung sowie die Buchhaltung. Für junge Unternehmen ohne US-amerikanische Mitarbeiter belaufen sich die jährlichen Verwaltungskosten typischerweise auf insgesamt 1.500–2.500 US-Dollar.

Eine detaillierte Berechnung der gesamten Einrichtung (Unternehmensgründung, EIN, Bankverbindung, Rechtsberatung, Einwanderung) sowie einen Vergleich mit anderen Rechtsordnungen wie Delaware, New Mexico und Florida finden Sie im zu US-Unternehmensdienstleistungen von Studio Panama Italia

Fehler, die bei der Auswahl einer US-Einrichtung vermieden werden sollten

Drei häufige Fehler, die uns von italienischen Unternehmern, die sich für S-Corporations interessieren, gemeldet werden, sind: Wenn Sie diese im Voraus kennen, können Sie Zeit und Geld sparen.

• Gründung einer S-Corporation über Online-Anbieter ohne Überprüfung: Einige Online-Unternehmensgründungsdienste in den USA überprüfen den Steuerstatus des Kunden bei der Wahl einer S-Corporation nicht. Die S-Corporation wird zwar formal gegründet und gewählt, ihre Steuerberechtigung ist jedoch von Anfang an mangelhaft. Die Disqualifizierung erfolgt bei der ersten IRS-Prüfung, typischerweise nach Einreichung des ersten Formulars 1120-S.
• Die Erwägung, den Status als Nichtansässiger zu verschweigen: Die Erklärung der Anspruchsberechtigung auf Formular 2553 kann unter Strafe gestellt werden. Wer seinen Status als Nichtansässiger wissentlich nicht angibt, begeht eine Steuerstraftat nach Bundesrecht mit weitreichenden Folgen, die weit über den bloßen Verlust des S-Status hinausgehen. Dies ist keine Option.
• Nutzung einer LLC mit S-Status: Eine LLC kann den S-Status wählen und gemäß Treasury Regulation 301.7701-3 als S-Corporation besteuert werden. Die S-Wahl setzt jedoch voraus, dass die LLC selbst alle Anforderungen von Abschnitt 1361 erfüllt, einschließlich des Verbots, ausländische Gesellschafter mit Wohnsitz außerhalb Italiens zuzulassen. Eine LLC mit einem italienischen Gesellschafter mit Wohnsitz außerhalb Italiens kann den S-Status – wie eine Kapitalgesellschaft – nicht wählen.

Fazit: Der richtige Weg für den italienischen Unternehmer

Ein italienischer Unternehmer, der heute in den USA tätig werden möchte, hat einen klar definierten und unkomplizierten Weg vor sich, beginnend mit einer C-Corporation anstelle einer S-Corporation. Eine C-Corporation wird in Wyoming oder, falls Risikokapital angestrebt wird, in Delaware gegründet, gegebenenfalls als Tochtergesellschaft des italienischen oder europäischen Unternehmens, um Zugang zum L-1-Visum zu erhalten. Sie firmiert als C-Corporation und zahlt 21 % Bundessteuer. Die vollständige Gehaltsplanung, Managementgebühren und Dividendenausschüttung an die Muttergesellschaft erfolgen gemäß den entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen.

Wenn der Unternehmer mittelfristig direkt eine Green Card (EB-5, EB-1C, EB-2 NIW) erhält oder den Test der wesentlichen Präsenz durch physische Anwesenheit in den USA erfüllt, kann er die Umwandlung der C-Corporation in eine S-Corporation mittels Formular 2553 prüfen und so schließlich Zugang zum Durchleitungsregime und den Vorteilen des Subchapter S erhalten. Die Umwandlung ist ein Plan für die Zukunft, keine Angelegenheit, die sofort relevant ist.

Die S-Corporation ist kein Ziel, das Nichtansässige Italiener umgehen sollten. Sie ist eine US-Steuerrechtsvorschrift, die speziell für kleine, in den USA ansässige Unternehmer konzipiert wurde und deren Staatsangehörigkeits- und Steuerwohnsitzvoraussetzungen per Gesetz fast alle europäischen Unternehmer ausschließen. Diese Einschränkung von vornherein zu berücksichtigen und die Gründung einer C-Corporation als strategisch sinnvolle Option anzustreben, ist der professionelle Weg, um in den US-Markt einzutreten. Studio Panama Italia unterstützt italienische und europäische Unternehmer bei der Gründung von C-Corporations in Wyoming und Delaware und koordiniert die Arbeitsvisaangelegenheiten mit einem auf Einwanderungsrecht spezialisierten Partneranwalt.

Häufig gestellte Fragen zu S-Corporations für im Ausland lebende Italiener